《稅收征管法》修法 個人財產信息擬全面聯網查稅

建立自然人納稅識別號，歸集個人工資、薪酬、證券、不動產、保險、銀行存款信息

雖然未有明確的時間表，但是稅制改革已經在向縱深發展。在資源稅、房產稅、個稅等紛紛曝光未來改革方向后，《稅收征管法》日前也啟動修訂大幕。

據悉，現行《稅收征管法》的最大問題是只適合間接稅征管體系，面向的目標群體也是企業，這和十八屆三中全會稅制改革的思路背離，此次修改的方向主要是貫徹落實十八屆三中全會對稅制改革的要求，提高直接稅比重，搭建科學合理的稅制。

一位接近稅務系統人士表示，此次修改最主要的便是增加了個人征稅系統的內容，即自然人納入征管體制。這意味著，個人的工資、薪酬、不動產等收入，以及個人在銀行、保險、證券等部門的財產也將被稅務部門所掌握。

此外，該草案首次提出各金融機構應該提供對征稅有用的信用憑證，包括大額資金轉移、企業破產清倉等內容，對稅務機關而言，意味著不動產信息的共享只是一個開始，個人所有財產交易都需要上報給稅務機關，有利于當前廉政建設。

社會財產“透明化”

“其實《稅收征管法》修訂工作不亞于《預算法》，只是一直未受到社會關注，此次修改算是迄今規模最大的一次，國稅總局對此非常謹慎，目前草案已經上報國務院法制辦，鑒于草案修改力度之大，估計年內不會上會審議，最有可能是在國務院內部進行討論。”上述人士表示。

記者獲悉，今年7月份，國稅總局曾邀請國際貨幣基金組織的4名成員進行為期一周的閉門會議，重點對我國《稅收征管法》的修訂工作給出意見。8月21日，國稅總局組織國內專家在萬壽賓館開展座談，并對修訂草案進行討論。

和以往修訂工作不同的是，國稅總局此次給出的草案稿，在原來的章節上做了較大調整，如建立針對自然人的稅收管理體系、減輕納稅人的負擔、規范稅收執法行為和健全爭議解決機制等，共計新增47條，修改67條。

建立自然人的納稅識別號是此次草案的一個亮點。

據了解，修訂稿中明確要建立針對自然人的納稅識別號，自然人將適用跟企業一樣的稅收強制措施，這為建立對自然人的稅收管理體系，提高直接稅比重，鋪平了道路。

中國政法大學財稅法研究中心主任施正文認為，對自然人的稅收征管包含涉稅信息的上報，以往都是對企業要求有完善的涉稅信息，對個人部分并沒有涉及，但是隨著直接稅征管的擴展，個人部分將全部納入征管體系，目前在征管技術層面已經比較成熟。

如何實現對個人部分的征管，包括金融機構在內的第三方成為關鍵一個環節。

也因此，國稅總局在前期調研中也考慮到需要第三方共享涉稅信息的因素，在修訂稿中，其明確規定第三方機構需向稅務機關提供相關的涉稅信息。如個稅的綜合改革、房地產稅改革等稅制改革。

施正文表示，當前出現的很多征管難題，很多是由于稅務機關沒有掌握充分的涉稅基礎信息而難以推進，未來對個人征管如果金融機構能夠向稅務機關上報有用的征稅信息，對稅制完善是很大的一個利好。

上述稅務系統人士也表示，增加個人部分的征管，對稅務機關而言，掌握的信息不僅僅是工資、薪酬、不動產等收入，其在銀行、保險、證券等部門的財產也會一目了然。“因為這些交易需要通過金融機構來支付，只要金融機構能把這些信息上報稅務機關，對打擊偷稅漏稅、官員腐敗和廉政建設會起到震懾作用。”

值得注意的是，修訂案還對個人大額現金使用做了限制，目的也是防止個人不通過金融機構的支付手段，而私下進行交易，規避稅收征管上的漏洞。

雖然修訂案較之前有很大的調整，但參與研討的部分財稅專家仍表示擔憂。“目前草案只是稅務部門和專家的意見，在9月30日上報國務院法制辦后，還會進行新的意見修改，屆時國務院各部門是否能夠認同國稅總局的意見，仍然要看雙方的博弈。”

完善稅制管理體系

根據國務院法制辦立法程序，對一些修改較小的法案一般會直接公布，通過網絡公開征求意見，但對一些修改較大的法案，則會先下發國務院各部門和各省進行意見征集，然后匯總各部門意見，在內部整理后再公開征求，最后才會上報人大審議。

對于此次《稅收征管法》的修訂，參與討論的專家紛紛表示，修訂案上報國務院法制辦后最大的可能會先下發各部門。“因為涉及的部門利益較多，勢必要權衡各方利益，不會完全按照國稅總局‘一廂情愿’的修訂內容實施。”一位參與研討人士說。

盡管如此，《稅收征管法》的修訂仍然邁出了一大步。

建立自然人的征稅體系，旨在增加對直接稅的征管比重，這和十八屆三中全會對稅制改革的描述不謀而合。

根據十八屆三中全會要求，稅收制度改革要完善地方稅體系，逐步提高直接稅比重。推進增值稅改革，適當簡化稅率。要按照統一稅制、公平稅負、促進公平競爭的原則，加強對稅收優惠特別是區域稅收優惠政策的規范管理。

今年6月30日，中共中央政治局審議通過了《深化財稅體制改革總體方案》。此次稅制改革將主要圍繞“六稅一法”進行，分別是增值稅、資源稅、消費稅、環境保護稅、房產稅和個稅，一法是《稅收征管法》。

一直以來，《稅收征管法》更偏向對間接稅的征收管理，在稅收平衡上存在欠缺。對個人征稅更是從未涉及，隨著十八屆三中全會精神的貫徹，新一輪稅制改革提出要提高直接稅比重，個人部分的征稅體系，對直接稅的貢獻不可或缺。

財稅專家建議我國《稅收征管法》應該借鑒外國經驗，建立自然人納稅人識別號制度，賦予每個自然人納稅人唯一的、終身不變的稅務登記號，以掌握每個納稅人的情況。

據悉，目前稅務部門已經與人民銀行、工商管理、海關、質量技術檢驗等部門建立了良好的信息合作關系，未來還需要以法律的形式確立下來，規定包括政府相關部門在內的涉稅信息占有者，向稅務機關及時準確提供涉稅信息的法律義務和責任、稅務機關獲取第三方信息的法定權力，以便更充分地應用第三方信息。

這些工作的完成非朝夕之間，事實上，從2008年4月份，國稅總局成立《稅收征管法》的起草小組，到如今已經過去6年時間，期間幾易其稿。《稅收征管法》修訂被列入人大五年立法規劃后，稅務總局多次召開專家專題論證會和修法研討會，借鑒國外先進經驗，廣泛征求各方面意見。

2013年5月形成《稅收征管法》修訂案（送審稿）上報國務院，6月份國務院法制辦開始征求相關部委及社會各界的意見建議。今年以來，稅務總局按照十八屆三中全會深化稅收制度改革要求，成立了稅改領導小組和《稅收征管法》修訂工作小組。

作者：杜麗娟

來源：中國經營報