第一財(cái)經(jīng)日?qǐng)?bào)
皮海洲
4月17日，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布通知宣布，我國(guó)將加強(qiáng)對(duì)高收入者個(gè)稅的征管，股權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋轉(zhuǎn)讓、利息股息紅利成重點(diǎn)。其中在股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征管方面，“與相關(guān)部門(mén)密切配合，積極做好個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股個(gè)人所得稅征管工作”構(gòu)成其中一項(xiàng)重要內(nèi)容。
個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股，也即投資者俗稱的“大小非”套現(xiàn)。由于“大小非”獲利豐厚，持有“大小非”者往往都是一夜暴富，因此，做好“大小非”套現(xiàn)個(gè)人所得稅的征管工作，確實(shí)應(yīng)列為加強(qiáng)對(duì)高收入者個(gè)稅征管工作的重要組成部分。
我國(guó)是從2010年1月1日起開(kāi)始對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股征收個(gè)人所得稅的。雖然起步較晚，但由于個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股都是通過(guò)滬深交易所進(jìn)行的，而滬深交易所在個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股時(shí)又可以對(duì)個(gè)人所得稅部分按規(guī)定實(shí)行代扣，因此，從表面來(lái)看，做好這一征管工作其實(shí)并不難。畢竟個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股的交易是公開(kāi)透明的，而且征收的所得稅稅率又都是20%，征管似乎不會(huì)出現(xiàn)這樣或那樣的問(wèn)題。
但事實(shí)并非如此。雖然限售股轉(zhuǎn)讓的交易是公開(kāi)透明的，20%的所得稅稅率也是公開(kāi)透明的，但“大小非”套現(xiàn)的避稅同樣也明目張膽。最明顯的就是“大小非”套現(xiàn)的“鷹潭現(xiàn)象”，根據(jù)江西省鷹潭市出臺(tái)的《鼓勵(lì)個(gè)人在鷹潭市轄區(qū)證券機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)讓上市公司限售股的獎(jiǎng)勵(lì)辦法》，在鷹潭市進(jìn)行減持的限售股股東都可以獲得稅收優(yōu)惠，并且，地方政府、稅務(wù)局以及證券營(yíng)業(yè)部等還為此專門(mén)成立了工作領(lǐng)導(dǎo)小組。根據(jù)該獎(jiǎng)勵(lì)辦法，個(gè)人所得稅地方實(shí)得部分的80%獎(jiǎng)勵(lì)給納稅人。比如，假設(shè)個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股后根據(jù)所得應(yīng)繳稅款為100萬(wàn)元，則其中60萬(wàn)元上繳中央，2萬(wàn)元為代扣代繳費(fèi)用，38萬(wàn)元?dú)w地方政府所得。則納稅人可獲地方政府財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)30.4萬(wàn)元。據(jù)了解，除鷹潭外，其他有些地方也出臺(tái)了類似的優(yōu)惠政策招攬限售股減持。
一個(gè)公開(kāi)的事實(shí)是，中國(guó)平安員工限售股的減持。中國(guó)平安員工的限售股是由新豪時(shí)、景傲實(shí)業(yè)、江南實(shí)業(yè)這三家法人來(lái)統(tǒng)一持有的，共計(jì)持有中國(guó)平安限售股8.59億股，這三家公司的注冊(cè)地都在深圳市。根據(jù)深圳市的規(guī)定，新豪時(shí)在拋出股票后要繳納22%~25%的企業(yè)所得稅；在向職工股權(quán)益人支付收益時(shí)還要代扣代繳20%的個(gè)人所得稅。這樣中國(guó)平安員工將付出逾40%的稅負(fù)。而為了避稅，新豪時(shí)將注冊(cè)地變更為“西藏林芝”。而根據(jù)西藏自治區(qū)出臺(tái)的稅收優(yōu)惠政策，新豪時(shí)有望免征兩年企業(yè)所得稅，兩年期滿后征收15%的企業(yè)所得稅。有業(yè)內(nèi)人士因此推算，中國(guó)平安員工的限售股減持，將會(huì)因?yàn)樾潞罆r(shí)等法人單位注冊(cè)地的變更而避稅百億元。這無(wú)疑是一個(gè)令人震驚的避稅數(shù)據(jù)。
所以，加強(qiáng)高收入者個(gè)稅征管，必須堵住上述大小非避稅漏洞。如果放任“鷹潭現(xiàn)象”、“新豪時(shí)現(xiàn)象”的上演，不僅不利于加強(qiáng)對(duì)高收入者的個(gè)稅征管，而且也嚴(yán)重危害證券市場(chǎng)的公平原則。因此，中國(guó)證監(jiān)會(huì)、國(guó)家稅務(wù)總局，有必要借此次加強(qiáng)對(duì)高收入者個(gè)稅征管工作之機(jī)，來(lái)規(guī)范限售股異地減持的稅收征管工作，嚴(yán)禁任何地區(qū)在限售股減持所得的稅收征管問(wèn)題上亂“開(kāi)口子”，亂搞優(yōu)惠。