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為規(guī)范個人所得稅征收管理，根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例的規(guī)定，對近期我市個人所得稅征管過程中遇到的有關(guān)問題明確如下：
一、關(guān)于企業(yè)年金征免稅問題
按照勞動保障部《企業(yè)年金試行辦法》（勞動保障部第20號令）的規(guī)定，企業(yè)和職工個人繳納的企業(yè)年金費用，屬于補(bǔ)充養(yǎng)老保險金性質(zhì)。根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第二十五條的規(guī)定，企業(yè)繳納的企業(yè)年金費用，應(yīng)在計入職工企業(yè)年金個人帳戶的當(dāng)月并入職工個人工資薪金收入計征個人所得稅；職工個人繳納的企業(yè)年金費用，不得從納稅人的應(yīng)納稅所得額中扣除。職工退休或出境定居按規(guī)定提取年金時，不再計征個人所得稅。
二、關(guān)于離退休人員再任職取得薪酬收入適用應(yīng)稅項目問題
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于離退休人員再任職界定問題的批復(fù)》（國稅函<2006>526號）的規(guī)定精神，離退休人員再任職取得薪酬收入，除另有規(guī)定外，凡同時符合下列四個條件的，按“工資薪金所得”項目納稅，否則，按“勞務(wù)報酬所得”項目納稅：
�。ㄒ唬┦芄腿藛T與用人單位簽訂一年以上（含一年）勞動合同（協(xié)議），存在長期或連續(xù)的雇用與被雇用關(guān)系；
�。ǘ┦芄腿藛T因事假、病假、休假等原因不能正常出勤時，仍享受固定或基本工資收入；
（三）受雇人員與單位其他正式職工享受同等福利、社保、培訓(xùn)及其他待遇；
�。ㄋ模┦芄腿藛T的職務(wù)晉升、職稱評定等工作由用人單位負(fù)責(zé)組織。
本條規(guī)定實施后，廣州市地方稅務(wù)局《關(guān)于個人所得稅若干業(yè)務(wù)問題的通知》（穗地稅發(fā)<2004>64號）第三點同時停止執(zhí)行。
三、關(guān)于殘疾、孤老人員和烈屬工資薪金所得減征個人所得稅問題
廣州市地方稅務(wù)局《關(guān)于印發(fā)〈個人所得稅征稅業(yè)務(wù)指引（一）〉的通知》（穗地稅發(fā)<2005>160號）第三條第（一）項所說的工資薪金總收入，是指未減除費用（每月1600元）和“三費一金”（基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、住房公積金）的收入額。
四、關(guān)于單位低價向職工售房征免個人所得稅問題
從2007年2月8日起，單位按低于購置或建造成本價格出售住房給職工，按照《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于單位低價向職工售房有關(guān)個人所得稅問題的通知》（財稅<2007>13號，以下簡稱“13號文”）的規(guī)定征免個人所得稅；廣州市地方稅務(wù)局《關(guān)于個人取得勞務(wù)報酬等收入征收個人所得稅問題的通知》（穗地稅發(fā)<2003>46號）第六點關(guān)于“個人以低于市價購買單位自建或外購住房的，購買價與市價的差額部分計繳個人所得稅問題”的規(guī)定同時停止執(zhí)行。
單位按低于購置或建造成本價格出售非住房給職工的，在國家稅務(wù)總局未有明確規(guī)定之前，參照“13號文”第二、三、四點的規(guī)定執(zhí)行。
五、關(guān)于個人非貨幣性資產(chǎn)評估增值部分如何繳納個人所得稅問題
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)評估增值暫不征收個人所得稅的批復(fù)》（國稅函<2005>319號，以下簡稱“319號文”）第一條規(guī)定，個人將非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行評估后投資于企業(yè)，其評估增值取得的所得在投資取得企業(yè)股權(quán)時，暫不征收個人所得稅。在投資收回、轉(zhuǎn)讓或清算股權(quán)時如有所得，再按規(guī)定征收個人所得稅，其“財產(chǎn)原值”為資產(chǎn)評估前的價值。
六、關(guān)于企業(yè)非貨幣性資產(chǎn)評估增值屬于個人的部分如何繳納個人所得稅問題
根據(jù)“319號文”第二條規(guī)定，企業(yè)將其非貨幣性資產(chǎn)評估增值轉(zhuǎn)增企業(yè)注冊資本，屬于個人股東的評估增值部分暫不征收個人所得稅。在個人股東轉(zhuǎn)讓其股份或企業(yè)清算股權(quán)時如有所得，再按規(guī)定征收個人所得稅，其“財產(chǎn)原值”為資產(chǎn)評估前的價值。 |