各區(qū)、市（縣）國家稅務局，地方稅務局，民政局，殘疾人聯(lián)合會：
根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2007〕92號）、《國家稅務總局 民政部 中國殘疾人聯(lián)合會關于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策征管辦法的通知》（國稅發(fā)〔2007〕67號）和《國家稅務總局關于印發(fā)〈稅收減免管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔2005〕129號）的有關規(guī)定，現(xiàn)將落實促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策具體實施辦法明確如下：
一、資格認定
（一）認定部門
申請享受《財政部 國家稅務總局關于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2007〕92號）第一條、第二條規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策的符合福利企業(yè)條件的用人單位，安置殘疾人超過25%（含25%），且殘疾職工人數(shù)不少于10人的，在向稅務機關申請減免稅前，應當先按照民政部門的認定管理辦法要求向當?shù)乜h級以上地方人民政府民政部門提出福利企業(yè)的認定申請。
盲人按摩機構、工療機構等集中安置殘疾人的用人單位，在向稅務機關申請享受《財政部 國家稅務總局關于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2007〕92號）第一條、第二條規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策前，應當先按照殘聯(lián)部門的認定管理辦法要求向當?shù)乜h級殘疾人聯(lián)合會提出認定申請。
申請享受《財政部 國家稅務總局關于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2007〕92號）第一條、第二條規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策的其他單位，可直接向稅務機關提出申請。
（二）認定事項
民政部門、殘疾人聯(lián)合會應當按照《財政部 國家稅務總局關于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2007〕92號）第五條第（一）、（二）、（五）項規(guī)定的條件，對前項所述單位安置殘疾人的比例和是否具備安置殘疾人的條件進行審核認定，并向申請人出具書面審核認定意見。《中華人民共和國殘疾人證》和《中華人民共和國殘疾軍人證》的真?zhèn)危謩e由殘疾人聯(lián)合會、民政部門進行審核。具體審核管理辦法按民政部、中國殘疾人聯(lián)合會的規(guī)定執(zhí)行。
（三）各地民政部門、殘疾人聯(lián)合會在認定工作中不得直接或間接向申請認定的單位收取任何費用。如果認定部門向申請認定的單位收取費用，則本條第（一）項前兩款所述單位可不經(jīng)認定，直接向主管稅務機關提出減免稅申請。
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二、減免稅申請及審批
（一）取得民政部門或殘疾人聯(lián)合會認定資格的單位（以下簡稱“納稅人”），可向主管稅務機關提出減免稅申請，并提交以下材料：
1、納稅人減免稅申請審批表；
2、民政部門或殘疾人聯(lián)合會出具的書面審核認定意見；
3、納稅人與殘疾人簽訂的勞動合同或服務協(xié)議；
4、納稅人為殘疾人繳納社會保險費繳費記錄；
5、納稅人向殘疾人通過銀行等金融機構實際支付工資的憑證；
6、殘疾職工花名冊；
7、主管稅務機關要求提供的其他材料。
（二）不需要經(jīng)民政部門或殘疾人聯(lián)合會認定的單位以及本通知第一條第（三）項規(guī)定的單位（以下簡稱“納稅人”），可向主管稅務機關提出減免稅申請，并按本條第（一）項規(guī)定提交除“民政部門或殘疾人聯(lián)合會出具的書面審核認定意見”以外的所有材料。
（三）申請享受《財政部 國家稅務總局關于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2007〕92號）第三條、第四條規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策的殘疾人個人（以下簡稱“納稅人”），應當出具主管稅務機關規(guī)定的材料，直接向主管稅務機關申請減免稅。
（四）減免稅申請由稅務機關的辦稅服務廳統(tǒng)一受理，內部傳遞到有權審批部門審批。審批部門應當按照《財政部 國家稅務總局關于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2007〕92號）第五條規(guī)定的條件以及民政部門、殘疾人聯(lián)合會出具的書面審核認定意見，出具減免稅審批意見。
減免稅審批部門對民政部門或殘疾人聯(lián)合會出具的書面審核認定意見僅作書面審核確認，但在日常檢查或稽查中發(fā)現(xiàn)民政部門或殘疾人聯(lián)合會出具的書面審核認定意見有誤的，應當根據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)〈稅收減免管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔2005〕129號）等有關規(guī)定作出具體處理并及時將檢查情況和處理結果上報市局，由市局統(tǒng)一將有關情況反饋給其他稅務機關、民政部門或殘疾人聯(lián)合會。
如果納稅人繳納的所得稅屬于其他稅務機關征收的，主管稅務機關應當將審批意見抄送所得稅主管稅務機關，所得稅主管稅務機關不再另行審批。
（五）主管稅務機關在受理本條（二）、（三）項減免稅申請時，可就殘疾人證件的真實性等問題，請求當?shù)孛裾块T或殘疾人聯(lián)合會予以審核認定。
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三、退稅減稅辦法
（一）增值稅和營業(yè)稅
增值稅實行即征即退方式。主管稅務機關對符合減免稅條件的納稅人應當按月退還增值稅，本月已交增值稅不足退還的，可在本年度內以前月份已交增值稅扣除已退增值稅的余額中退還，仍不足退還的可結轉本年度內以后月份退還。本年度應納稅額小于核定的年度退稅限額的，以本年度應納稅額為限；本年度應納稅額大于核定的年度退稅限額的，以核定的年度退稅限額為限。納稅人本年度應納稅額不足退還的，不得結轉以后年度退還。納稅人本月應退增值稅額按以下公式計算：
本月應退增值稅額=納稅人本月實際安置殘疾人員人數(shù)×縣級以上稅務機關確定的每位殘疾人員每年可退還增值稅的具體限額÷12
納稅人在繳納增值稅后，應當向主管國稅機關報送《福利企業(yè)增值稅退稅計算表》（附件1），并依據(jù)《福利企業(yè)增值稅退稅計算表》填寫《減免稅申請審批表》和《退稅申請審批表》，主管國稅機關審核后予以退稅。
營業(yè)稅實行按月減征方式。納稅人應先至主管地稅機關申請辦理減免稅認定手續(xù)，主管地稅機關下達《納稅人減免稅資格認定通知書》后，減免稅款不征不退。納稅人每月辦理納稅申報及減免稅申報時，向主管地稅機關報送《福利企業(yè)營業(yè)稅減稅計算表》（詳見附件2）。本月應繳營業(yè)稅不足減征的，可結轉本年度以后月份減征。本年度應納稅額小于核定的年度減稅限額的，以本年度應納稅額為限；本年度應納稅額大于核定的年度減稅限額的，以核定的本年度減稅限額為限。納稅人本年度應納稅額不足減征的，不得結轉以后年度減征。納稅人本月應減征營業(yè)稅額按以下公式計算：
本月應減征營業(yè)稅額=納稅人本月實際安置殘疾人員數(shù)×縣級以上稅務機關確定的每位殘疾人員每年可減征營業(yè)稅的具體限額÷12
兼營營業(yè)稅“服務業(yè)”稅目勞務和其他稅目勞務的納稅人，只能減征“服務業(yè)”稅目勞務的應納稅額；“服務業(yè)”稅目勞務的應納稅額不足扣減的，不得用其他稅目勞務的應納稅額扣減。
繳納增值稅或營業(yè)稅的納稅人應當在取得主管稅務機關審批意見的次月起，隨納稅申報一并書面申請退、減增值稅或營業(yè)稅。
經(jīng)認定的符合減免稅條件的納稅人實際安置殘疾人員占在職職工總數(shù)的比例應逐月計算，本月比例未達到25%的，不得退還本月的增值稅或減征本月的營業(yè)稅。
年度終了，應平均計算納稅人全年實際安置殘疾人員占在職職工總數(shù)的比例，一個納稅年度內累計3個月平均比例未達到25%的，應自次年1月1日起取消增值稅退稅、營業(yè)稅減稅和企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
納稅人新安置殘疾人員從簽訂勞動合同并繳納基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險的次月起計算，其他職工從錄用的次月起計算；安置殘疾人員和其他職工減少的，從減少當月計算。
每位殘疾人每年可退還的增值稅或減征的營業(yè)稅的具體限額為3.5萬元。
（二）所得稅
1、企業(yè)所得稅屬國稅征收管理并且符合《財政部 國家稅務總局關于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2007〕92號）第五條規(guī)定條件的納稅人，實際支付給殘疾職工工資加計扣除的部分，季度預繳申報，作為納稅人調減項目，自主申報扣除，年度申報加計扣除方法，另行規(guī)定。
2、企業(yè)所得稅屬地稅征收管理并且符合《財政部 國家稅務總局關于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2007〕92號）第五條規(guī)定條件的納稅人，在季度（月）預繳申報時計算企業(yè)所得稅減免稅額，將換算的減免稅額填報在《企業(yè)所得稅預繳納稅申報表》第8行中；年度納稅申報時填報在《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》附件7《免稅所得及減免稅明細表》第43行中。減免稅金額不得超過納稅人當年應繳所得稅額，超過部分當年和以后年度均不再扣除。
減免稅額計算計算公式為：
減免稅所得金額=支付給殘疾職工工資額計算的加計扣除部分×企業(yè)適用稅率
加計扣除的工資額計算方法如下：
（1）實行工效掛鉤計稅工資辦法的
先按工效掛鉤計稅工資辦法計算并稅前扣除全年工資，計算應納稅所得稅額，再以實際支付給殘疾人員的年工資總額1倍為加計扣除的工資額，據(jù)以計算減免企業(yè)所得稅額。
（2）企業(yè)實際支付的平均工資超過1600元/月
先按現(xiàn)行企業(yè)所得稅規(guī)定，以人均1600元/月在企業(yè)所得稅稅前扣除，如實際支付給殘疾人員月工資小于1600元的，以實際支付給殘疾人員的年工資總額1倍為加計扣除的工資額，據(jù)以計算減免企業(yè)所得稅額；如實際支付殘疾人員月工資大于1600元的，以實際支付給殘疾人員的工資的2倍與計稅標準的差額作為加計扣除的工資額，據(jù)以計算減免企業(yè)所得稅額。
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四、變更申報
（一）納稅人實際安置的殘疾人員或在職職工人數(shù)發(fā)生變化，但仍符合退、減稅條件的，應當根據(jù)變化事項按本通知第一、二條的規(guī)定重新申請認定和審批。
（二）納稅人因殘疾人員在職職工人數(shù)發(fā)生變化，不再符合退、減稅條件時，應當自情況變化之日起15個工作日內向主管稅務機關申報。
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五、監(jiān)督管理
（一）納稅人享受地方稅收優(yōu)惠的，應于年度終了后2個月后，至主管稅務機關辦理減免稅審批手續(xù)，并報送認定時所需資料原件及復印件。經(jīng)主管地稅機關審核批準后，如符合減免稅條件，主管地稅機關應于受理之日起20個工作日內（特殊情況不超過30個工作日）下達《批準減免稅通知書》，批準減免本年度營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、地方教育附加及企業(yè)所得稅。如不符合減免稅條件，下達《不予批準減免稅通知書》，追繳已減免的稅款，并取消其減免稅認定資格。
（二）主管稅務機關應當加強日常監(jiān)督管理，對不符合退、減稅條件的納稅人，取消其退、減稅資格，追繳退、減稅資格期間已退或減征的稅款，并依照稅收征管法的有關規(guī)定予以處罰。
市國稅局、市地稅局將會同市民政部門、殘疾人聯(lián)合會建立年審制度。
對采取一證多用或虛構《財政部 國家稅務總局關于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2007〕92號）第五條規(guī)定條件，騙取稅收優(yōu)惠政策的，一經(jīng)查證屬實，主管稅務機關應當追繳其騙取的稅款，并取消其3年內申請享受《財政部 國家稅務總局關于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2007〕92號）規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策的資格。
（三）稅務機關和納稅人應當建立專門管理臺賬，動態(tài)掌握納稅人年度退、減稅限額及殘疾人員變化等情況。
（四）各區(qū)、市（縣）稅務機關應當加強與民政部門、勞動保障部門、殘疾人聯(lián)合會等有關部門的溝通，逐步建立健全與發(fā)證部門的信息比對審驗機制。建立部門聯(lián)席會議制度，加強對此項工作的協(xié)調、指導，及時解決出現(xiàn)的問題，保證此項工作的順利進行。
本通知自2007年7月1日起執(zhí)行。《關于落實調整完善現(xiàn)行福利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策試點工作的具體意見》（大國稅函〔2006〕115號）和《大連市地方稅務局關于貫徹落實現(xiàn)行福利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的實施意見》（大地稅發(fā)〔2006〕144號）自2007年7月1日起停止執(zhí)行。
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