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各市勞動和社會保障局、財政局、地方稅務局：
為加強和規(guī)范企業(yè)養(yǎng)老保險費征繳工作，維護參保人員的合法權益，確保應收盡收，依據《社會保險費征繳暫行條例》（中華人民共和國國務院令第259號）的有關規(guī)定，現就規(guī)范企業(yè)基本養(yǎng)老保險費繳費基數有關問題通知如下：
一、企業(yè)基本養(yǎng)老保險費繳費基數的確定
（一）企業(yè)基本養(yǎng)老保險費社會統籌部分，以上月工資總額作為繳費基數。職工以本人上年月平均工資為繳費基數，繳費基數最高為本市上年在崗職工月平均工資的300％，最低為本市上年在崗職工月平均工資的60％。無法確定月工資收入的，以本市上年在崗職工月平均工資為繳費基數。
（二）城鎮(zhèn)個體工商戶業(yè)主及其從業(yè)人員基本養(yǎng)老保險繳費基數以本市上年度在崗職工月平均工資為繳費基數。對按本市上年度在崗職工月平均工資為繳費基數繳費確有困難的，城鎮(zhèn)個體工商戶業(yè)主及其從業(yè)人員按照遼勞社發(fā)[2006]8l文件有關規(guī)定執(zhí)行。
（三）自由職業(yè)人員（含與企業(yè)解除勞動關系以自由職業(yè)人員身份繼續(xù)參保人員，無繳費能力企業(yè)未解除勞動關系、未再到其他企業(yè)或單位就業(yè)人員以自由職業(yè)人員身份繼續(xù)參保人員），可根據自身繳費能力，以本市上年在崗職工月平均工資的60％一l00％之間自選繳費基數。
二、企業(yè)基本養(yǎng)老保險費繳費基數確定的依據
1990年，國家統計局發(fā)布了《關于工資總額組成的規(guī)定》（國家統計局令第l號），之后相繼下發(fā)了一系列通知對有關工資總額統計做出了明確規(guī)定； 2006年，勞動和社會保障部社會保險事業(yè)管理中心發(fā)出了《關于規(guī)范社會保險費繳費基數有關問題的通知》（勞社險中心函[2006]60號），對工資總額的有關統計做出了更加明確和具體的規(guī)定。以上兩個文件沒有明確規(guī)定不作為工資收入統計的項目，均作為企業(yè)基本養(yǎng)老保險費繳費基數。
三、工資總額的計算口徑
工資總額是指各單位在一定時期內直接支付給本單位全部職工的勞動報酬總額，由計時工資、計件工資、獎金、加班加點工資、特殊情況下支付的工資、津貼和補貼等組成。勞動報酬總額包括：在崗職工工資總額；不在崗職工生活費；聘用、留用的離退休人員的勞動報酬；外籍及港澳臺方人員勞動報酬以及聘用其他從業(yè)人員的勞動報酬。
各單位支付給職工的勞動報酬以及其他根據有關規(guī)定支付的工資，均應列入工資總額的計算范圍。
四、關于計算繳費基數的具體項目
（一）計時工資，包括：
1、對已完成工作按計時工資標準支付的工資，即基本工資部分。
2、新參加工作職工的見>--3工資（學徒的生活費）。
3、根據國家法律、法規(guī)和政策規(guī)定，因病、工傷、產假、計劃生育假、婚喪假、事假、探親假、定期休假、停工學習、執(zhí)行國家或社會義務等原因按計時工資標準的一定比例支付的工資。
4、實行崗位技能工資制的單位支付給職工的技能工資及崗位（職務）工資。
5、職工個人按規(guī)定比例繳納的社會保險費、職工受處分期間的工資、浮動升級的工資等。
（二）計件工資，包括：．
1、實行超額累進計件、直接無限計件、限額計件、超定額計件等工資制，按勞動部門或主管部門批準的定額和計件單價支付給個人的工資。
2、按工作任務包干方法支付給個人的工資。
3、按營業(yè)額提成或利潤提成辦法支付給個人的工資。
（三）獎金，包括：
1、生產（業(yè)務）獎包括超產獎、質量獎、安全（無事故）獎、考核各項經濟指標的綜合獎、提前竣工獎、外輪速遣獎、年終獎（勞動分紅）等。
2、節(jié)約獎包括各種動力、燃料、原材料等節(jié)約獎。
3、勞動競賽獎包括發(fā)給勞動模范、先進令人的各種獎金。
4、其他獎金包括從兼課酬金和業(yè)余醫(yī)療衛(wèi)生服務收入提成中支付的獎金，運輸系統的堵漏保收獎，從各項收入中以提成的名義發(fā)給職工的獎金等。
（四）津貼，包括：
1、補償職工特殊或額外勞動消耗的津貼及崗位性津貼。包括：高空津貼、井下津貼、流動施工津貼、高溫作業(yè)臨時補貼、艱苦氣象臺（站）津貼、微波站津貼、冷庫低溫津貼、郵電人員外勤津貼、夜班津貼、中班津貼、班（組）長津貼、環(huán)衛(wèi)人員崗位津貼、廣播電視天線工崗位津貼、鹽業(yè)崗位津貼、廢品回收人員崗位津貼、殯葬特殊行業(yè)津貼、城市社會福利事業(yè)崗位津貼、環(huán)境監(jiān)測津貼、科研輔助津貼、技術監(jiān)督工作津貼、社會服務津貼、特殊崗位津貼、會計崗位津貼、野外津貼、水上作業(yè)津貼、責任目標津貼、領導職務津貼、崗位目標管理津貼、專業(yè)技術職務津貼、專業(yè)技術崗位津貼、技術等級崗位津貼、技術工人崗位津貼、普通工人作業(yè)津貼及其他為特殊行業(yè)和苦臟累險等特殊崗位設立的津貼。
2、保健性津貼。有毒有害保健津貼以及其他行業(yè)職工的特殊保健津貼等。
3、技術性津貼。包括：科研課題津貼、研究生導師津貼、工人技師津貼、中藥老藥工技術津貼、高級知識分子特殊津貼。（政府特殊津貼）等。
4、年功性津貼。包括：工齡工資、工齡津貼、護士護齡津貼等。
5、地區(qū)津貼。包括艱苦邊遠地區(qū)津貼和地區(qū)附加津貼等。
6、其他津貼。例如：支付給個人的伙食津貼(火車司機和乘務員的乘務津貼、航行和空勤人員伙食津貼、水產捕撈人員伙食津貼補貼、汽車司機行車津貼、少數民族伙食津貼、小伙食單位補貼、單位按月發(fā)放的伙食補貼、補助或提供的工作餐等)、上下班交通補貼、洗理衛(wèi)生費、書報費、工種糧補貼、過節(jié)費、干部行車補貼、私車補貼等。
（五）補貼，包括：為保證職工工資水平不受物價上漲或變動影響而支付的各種補貼，如副食品價格補貼一糧、油、蔬菜等價格補貼，煤價補貼、水電補貼、住房補貼、房改補貼等。
（六）加班加點工資。
（七）其他工資，如附加工資、保留工資以及調整工資補發(fā)的上年工資等。
（八）特殊項目構成的工資：
1、發(fā)放給本單位職工的“技術交易獎酬金"。
2、住房補貼或房改補貼。房改一次性補貼款，如補貼發(fā)放到個人，可自行支配的計入工資總額內；如補貼為專款專用存入專門的帳戶，不計入工資總額統計【國家統計局《關于房改補貼統計方法的通知》（統制字[1992]80號文）。
3、單位發(fā)放的住房提租補貼、通信工具補助、住宅電話補助【國家統計局《關于印發(fā)l998年年報勞動統計新增指標解釋及問題解答的通知》（國統辦字[1998]120號）。
4、單位給職工個人實報實銷的職工個人家庭使用的固定電話話費、職工個人使用的手機費(不含因工作原因產生的通訊費，如不能明確區(qū)分公用、私用均計入工資總額)、職工個人購買的服裝費(不包括工作服)等各種費用【國家統計局《關于印發(fā)2002年勞動統計年報新增指標解釋及問題解答的通知》（國統辦字[2002]20號）。
5、為不休假的職工發(fā)放的現金或補貼[國家統計局《關于印發(fā)2002年勞動統計年報新增指標解釋及問題解答的通知》（國統辦字[2002]20號）。
6、以下屬單位的名義給本單位職工發(fā)放的現金或實物(無論是否計入本單位財務帳目)[國家統計局《關于印發(fā)2002年勞動統計年報新增指標解釋及問題解答的通知》（國統辦字[2002]20號）。
7、單位為職工繳納的各種商業(yè)性保險【國家統計局《關于印發(fā)2002，年勞動統計年報新增指標解釋及問題解答的通知》（國統辦字[2002]20號）。
8、試行企業(yè)經營者年薪制的經營者，其工資正常發(fā)放部分和年終結算后補發(fā)的部分[國家統計局《關于印發(fā)2002年勞動統計年報新增指標解釋及問題解答的通知》（國統辦字【2002】20號）。
9、商業(yè)部門實行的柜組承包，交通運輸部門實行的車隊承包、司機個人承包等，這部分人員一般只需定期上交一定的所得，其余部分歸己。對這些人員的繳費基數原則上采取全部收入扣除各項（一定）費用支出后計算[國家統計局《關于印發(fā)勞動統計問題解答的通知》（制司字【l992】39號）。
10、使用勞務輸出機構提供的勞務工，其人數和工資按照“誰發(fā)工資誰統計"的原則，如果勞務工的使用方不直接支付勞務工的工資，而是向勞務輸出方支付勞務費，再由勞務輸出方向勞務工支付工資，應由勞務輸出方統計工資和人數；如果勞務工的使用方直接向勞務工支付工資，則應由勞務使用方統計工資和人數。輸出和使用勞務工單位的繳費基數以誰發(fā)工資誰計算繳費基數的原則執(zhí)行【國家統計局《關于印發(fā)2004年勞動統計年報新增指標解釋及問題解答的通知》（國統辦字[2004]48號）。
11、企業(yè)銷售人員、商業(yè)保險推銷人員等實行特殊分配形式參保入員的繳費基數原則上由各地依據國家統計局有關規(guī)定根據實際情況確定。
四、關于計算繳費基數的具體項目
（一）計時工資，包括：
1、對已完成工作按計時工資標準支付的工資，即基本工資部分。
2、新參加工作職工的見>--3工資（學徒的生活費）。
3、根據國家法律、法規(guī)和政策規(guī)定，因病、工傷、產假、計劃生育假、婚喪假、事假、探親假、定期休假、停工學習、執(zhí)行國家或社會義務等原因按計時工資標準的一定比例支付的工資。
4、實行崗位技能工資制的單位支付給職工的技能工資及崗位（職務）工資。
5、職工個人按規(guī)定比例繳納的社會保險費、職工受處分期間的工資、浮動升級的工資等。
（二）計件工資，包括：．
1、實行超額累進計件、直接無限計件、限額計件、超定額計件等工資制，按勞動部門或主管部門批準的定額和計件單價支付給個人的工資。
2、按工作任務包干方法支付給個人的工資。
3、按營業(yè)額提成或利潤提成辦法支付給個人的工資。
（三）獎金，包括：
1、生產（業(yè)務）獎包括超產獎、質量獎、安全（無事故）獎、考核各項經濟指標的綜合獎、提前竣工獎、外輪速遣獎、年終獎（勞動分紅）等。
2、節(jié)約獎包括各種動力、燃料、原材料等節(jié)約獎。
3、勞動競賽獎包括發(fā)給勞動模范、先進令人的各種獎金。
4、其他獎金包括從兼課酬金和業(yè)余醫(yī)療衛(wèi)生服務收入提成中支付的獎金，運輸系統的堵漏保收獎，從各項收入中以提成的名義發(fā)給職工的獎金等。
（四）津貼，包括：
1、補償職工特殊或額外勞動消耗的津貼及崗位性津貼。包括：高空津貼、井下津貼、流動施工津貼、高溫作業(yè)臨時補貼、艱苦氣象臺（站）津貼、微波站津貼、冷庫低溫津貼、郵電人員外勤津貼、夜班津貼、中班津貼、班（組）長津貼、環(huán)衛(wèi)人員崗位津貼、廣播電視天線工崗位津貼、鹽業(yè)崗位津貼、廢品回收人員崗位津貼、殯葬特殊行業(yè)津貼、城市社會福利事業(yè)崗位津貼、環(huán)境監(jiān)測津貼、科研輔助津貼、技術監(jiān)督工作津貼、社會服務津貼、特殊崗位津貼、會計崗位津貼、野外津貼、水上作業(yè)津貼、責任目標津貼、領導職務津貼、崗位目標管理津貼、專業(yè)技術職務津貼、專業(yè)技術崗位津貼、技術等級崗位津貼、技術工人崗位津貼、普通工人作業(yè)津貼及其他為特殊行業(yè)和苦臟累險等特殊崗位設立的津貼。
2、保健性津貼。有毒有害保健津貼以及其他行業(yè)職工的特殊保健津貼等。
3、技術性津貼。包括：科研課題津貼、研究生導師津貼、工人技師津貼、中藥老藥工技術津貼、高級知識分子特殊津貼。（政府特殊津貼）等。
4、年功性津貼。包括：工齡工資、工齡津貼、護士護齡津貼等。
5、地區(qū)津貼。包括艱苦邊遠地區(qū)津貼和地區(qū)附加津貼等。
6、其他津貼。例如：支付給個人的伙食津貼（火車司機和乘務員的乘務津貼、航行和空勤人員伙食津貼、水產捕撈人員伙食津貼補貼、汽車司機行車津貼、少數民族伙食津貼、小伙食單位補貼、單位按月發(fā)放的伙食補貼、補助或提供的工作餐等）、上下班交通補貼、洗理衛(wèi)生費、書報費、工種糧補貼、過節(jié)費、干部行車補貼、私車補貼等。
（五）補貼，包括：為保證職工工資水平不受物價上漲或變動影響而支付的各種補貼，如副食品價格補貼一糧、油、蔬菜等價格補貼，煤價補貼、水電補貼、住房補貼、房改補貼等。
（六）加班加點工資。
（七）其他工資，如附加工資、保留工資以及調整工資補發(fā)的上年工資等。
（八）特殊項目構成的工資：
1、發(fā)放給本單位職工的“技術交易獎酬金"。
2、住房補貼或房改補貼。房改一次性補貼款，如補貼發(fā)放到個人，可自行支配的計入工資總額內；如補貼為專款專用存入專門的帳戶，不計入工資總額統計【國家統計局《關于房改補貼統計方法的通知》（統制字[1992]80號文）】。
3、單位發(fā)放的住房提租補貼、通信工具補助、住宅電話補助【國家統計局《關于印發(fā)l998年年報勞動統計新增指標解釋及問題解答的通知》（國統辦字[1998]120號）】。
4、單位給職工個人實報實銷的職工個人家庭使用的固定電話話費、職工個人使用的手機費（不含因工作原因產生的通訊費，如不能明確區(qū)分公用、私用均計入工資總額）、職工個人購買的服裝費（不包括工作服）等各種費用【國家統計局《關于印發(fā)2002年勞動統計年報新增指標解釋及問題解答的通知》（國統辦字[2002]20號）】。
5、為不休假的職工發(fā)放的現金或補貼[國家統計局《關于印發(fā)2002年勞動統計年報新增指標解釋及問題解答的通知》（國統辦字[2002]20號）。
6、以下屬單位的名義給本單位職工發(fā)放的現金或實物（無論是否計入本單位財務帳目）[國家統計局《關于印發(fā)2002年勞動統計年報新增指標解釋及問題解答的通知》（國統辦字[2002]20號）。
7、單位為職工繳納的各種商業(yè)性保險【國家統計局《關于印發(fā)2002，年勞動統計年報新增指標解釋及問題解答的通知》（國統辦字[2002]20號）。
8、試行企業(yè)經營者年薪制的經營者，其工資正常發(fā)放部分和年終結算后補發(fā)的部分[國家統計局《關于印發(fā)2002年勞動統計年報新增指標解釋及問題解答的通知》（國統辦字【2002】20號）。
9、商業(yè)部門實行的柜組承包，交通運輸部門實行的車隊承包、司機個人承包等，這部分人員一般只需定期上交一定的所得，其余部分歸己。對這些人員的繳費基數原則上采取全部收入扣除各項(一定)費用支出后計算[國家統計局《關于印發(fā)勞動統計問題解答的通知》（制司字【l992】39號）。
10、使用勞務輸出機構提供的勞務工，其人數和工資按照“誰發(fā)工資誰統計"的原則，如果勞務工的使用方不直接支付勞務工的工資，而是向勞務輸出方支付勞務費，再由勞務輸出方向勞務工支付工資，應由勞務輸出方統計工資和人數；如果勞務工的使用方直接向勞務工支付工資，則應由勞務使用方統計工資和人數。輸出和使用勞務工單位的繳費基數以誰發(fā)工資誰計算繳費基數的原則執(zhí)行【國家統計局《關于印發(fā)2004年勞動統計年報新增指標解釋及問題解答的通知》（國統辦字[2004]48號）。
11、企業(yè)銷售人員、商業(yè)保險推銷人員等實行特殊分配形式參保入員的繳費基數原則上由各地依據國家統計局有關規(guī)定根據實際情況確定。
五、關于不列入繳費基數的項目
下列項目不計入工資總額，在計算繳費基數時剔除：
（一）根據國務院發(fā)布的有關規(guī)定發(fā)放的創(chuàng)造發(fā)明獎、國家星火獎、自然科學獎、科學技術進步獎和支付的合理化建議和技術改進獎以及支付給運動員在重大體育比賽中的尊獎。
（二）有關勞動保險和職工福利方面的費用。職工保險福利費用包括醫(yī)療衛(wèi)生費、職工死亡喪葬費及撫恤費、職工生活困難補助、文體宣傳費、集體福利事業(yè)設施費和集體福利事業(yè)補貼、探親路費、計劃生育補貼、冬季取暖補貼、防暑降溫費、嬰幼兒補貼（即托兒補助）、獨生子女牛奶補貼、獨生子女費、“六一”兒童節(jié)給職工的獨生子女補貼、工作服洗補費、獻血員營養(yǎng)補助及其他保險福利費。
（三）勞動保護的各種支出。包括：工作服、手套等勞動保護用品，解毒劑、清涼飲料，以及按照國務院l963年7月19日勞動部等七單位規(guī)定的范圍對接觸有毒物質、矽塵作業(yè)、放射線作業(yè)和潛水、沉箱僬業(yè)，高溫作業(yè)等五類工種所享受的由勞動保護費開支的保健食品待遇。
（四）有關離休、退休、退職人員待遇的各項支出。
（五）支付給外單位人員的稿費：講課費及其他專門工作報酬。
（六）、出差補助、誤餐補助。指職工出差應購臥鋪票實際改乘座席的減價提成歸己部分；因實行住宿費包干，一實際支出費用低于標準的差價歸己部分。 ．
（七）對自帶工具、牲畜來企業(yè)工作的從業(yè)人員所支付的工具、牲畜等的補償費用。．
（八）實行租賃經營單位的承租人的風險性補償收入。
（九）職工集資入股或購買企業(yè)債券后發(fā)給職工的股息分紅、債券利息以及職工個人技術投入后的稅前收益分配。
（十）勞動合同制職工解除勞動合同時由企業(yè)支付的醫(yī)療補助費、生活補助費以及一次性支付給職工的經濟補償金。
（十一）勞務派遣單位收取用工單位支付的人員工資以外的手續(xù)費和管理費。
（十二）支付給家庭工人的加工費和按加工訂貨辦法支付給承包單位的發(fā)包費用。，
（十三）支付給參加企業(yè)勞動的在校學生的補貼。
（十四）調動工作的旅費和安家費中凈結余的現金。
（十五）由單位繳納的各項社會保險、住房公積金。
（十六）支付給從保安公司招用的人員的補貼。
（十七）按照國家政策為職工建立的企業(yè)年金和補充醫(yī)療保險，其中單位按政策規(guī)定比例繳納部分。
六、本通知自2008年1月1日起執(zhí)行。
遼寧省勞動和社會保障廳 遼寧省財政廳 遼寧省地稅局 |