標題：	關于對回聘職工征收個人所得稅問題的通知           2003-04-23 長春市地方稅務局 長地稅函[2003]11號    吉林省長春市
內容：	各縣（市）區地方稅務局、直屬分局（局、所）： 　　按照全省貨物運輸業稅收征管工作會議的精神和省局《吉林省貨物運輸業稅收管理暫行辦法》的有關要求，結合我市的具體實際情況，經市局研究決定，對我市的加強貨物運輸業稅收征管工作做如下安排： 　　一、充分認識這次加強貨物運輸業稅收管理工作的重要性和必要性 　　當前，貨物運輸業在經營和稅收管理方面具有經營行為分散，流動性強，經營方式多樣與增值稅關聯高的特點，稅務部門在貨物運輸業稅收管理方面采取了一些措施和辦法，取得了一定成效，但由于貨物運輸業經營管理方面的特殊性，使得稅收征管面臨一些復雜情況，從總體上來說，目前這塊稅收管理相對比較薄弱，貨物運輸業發票監管、虛開、假開和假票問題比較嚴重，不僅影響地方稅收收入和稅收政策的貫徹落實，同時也侵蝕了增值稅稅基。 　　針對目前貨物運輸業稅收管理比較混亂的實際情況，認真貫徹國家稅務總局的"三個辦法"和"一個方案"及省局的《吉林省貨物運輸業稅收管理試行辦法》，對加強和規范貨物運輸業稅收管理具有十分重要的意義和作用。 　　一是加強和規范貨物運輸業稅收管理是整頓、規范稅收秩序的需要。 　　二是加強和規范貨物運輸業稅收管理是保證稅收收入的需要。 　　三是加強和規范貨物運輸業稅收管理是規范執法行為，加強隊伍建設的需要。 　　對此，各基層征收單位必須提高認識，高度重視，樹立大局意識，以高度負責的態度，把總局的"三個辦法"、"一個方案"和省局的《試行辦法》按時執行到位。 　　二、組織領導 　　市局設立長春市加強貨物運輸業稅收征管工作領導小組。 　　組長：裴德民 　　組員：王向偉 杜曉明 周啟玉 惠志陽 任 民 李守鎮 葉 青 　　辦公室設在市局征管處，電話5278074 　　三、具體工作安排 　�。ㄒ唬┡f版發票的繳銷和新版發票的管理 　　1、舊版發票繳銷 　　（1）從11月26日起至11月30日止為舊版發票繳銷期。各縣（市）區局、直屬分局（以下簡稱"各征收單位"）要告知所有已領購"吉林省交通運輸業貨運發票"的納稅人，持《發票領購簿》及《發票領購簿》記載的最后兩期的發票進行審驗，對未填開的空白發票，要將"發票監制章"部分剪掉，并在《發票領購簿》上加蓋作廢戳記，舊版《發票領購簿》即行作廢，繳銷后的空白發票交由用票人保存五年備查。購買新版發票時啟用新的《發票購買簿》，收費4.5元/本，使用《發票購買簿》工本費收據。 　�。�2）各征收單位對審驗責任人的審驗情況要詳細記錄備案，并填寫《發票檢查報告表》及《發票繳銷報告表》，詳細登記繳銷發票的號碼，對繳銷不徹底，12月1日后流入社會使用的要追究有關人員的責任。 　　（3）12月1日前納稅人需要開具貨運發票的，由各征收單位用舊版貨運發票代開，并加蓋省局統一樣式"貨運發票認定專用章、××地方稅務局"的戳記先繳稅后開票，（征收率仍按原規定執行），此戳記由各基層單位自行刻制。 　　2、新版發票的管理 　　（1）自2003年12月1日起，全市一律啟用全省統一的新版二維條碼仿偽"吉林省貨物運輸業統一發票"和"吉林省貨物運輸業代開統一發票"（兩種新版發票以下統一簡稱"貨物運輸業發票"）原吉林省交通運輸業貨運發票和個別基層單位使用的交通運輸業貨運機開發票，一律作廢。 　�。�2）"貨物運輸業發票"由省局統一印制，各基層單位不得自行印制"貨物運輸發票". 　　（3）各基層單位將統一使用省局統一配備的"貨物運輸發票"防偽條碼識別儀器。 　　（二）自開票納稅人，中介機構和代開票納稅人的認定 　　1、自開票納稅人的認定，各征收單位要立即按照省局《辦法》規定，要從高從嚴開展自開票納稅人的認定工作，要按省局《辦法》第二章第五條第三款的四個條件認真清理承租、承包、靠掛車輛，凡經市局審批認定為自開票納稅人的，各單位要發給《貨物運輸業營業稅自開票納稅人認定證書》，并在其稅務登記證副本首頁上方和《發票領購簿》上加蓋"自開發票納稅人"認定專用章，應當盡快向其提供貨物運輸業發票，并輔導其填開，要認定一戶提供一戶。要在12月20日之前完成自開票納稅人的階段性認定工作，市局要組織專人對各征收單位的自開票納稅人認定工作進行檢查，并納入目標考核責任制，對于擅自放寬條件的，要進行責任追究。對新辦的貨物運輸業納稅人，凡申請自開票納稅人的，開業后前6個月一律試行代開票制度，6個月后符合自開票納稅人條件的，再按自開票納稅人程序認定審批。 　　2、中介機構的認定。中介機構向各征收單位提出申請，各征收單位初審合格，報市局審核同意，市局上報省局批準，可以委托交通運輸管理部門代開發票并代征相應稅款。各征收單位不得隨意放寬代開票中介機構的條件和范圍。中介機構認定的工作完成后，各單位要與中介機構簽訂《委托代征稅款協議書》，并按規定發給《委托代征稅款證書》。各征收單位要立即向中介機構提供貨物運輸業發票，市局批準的接受委托代開發票的中介機構必須按照《辦法》中的規定開具發票，代征和清繳稅款并按期向各征收單位報送《中介機構代開貨物運輸業發票清單》。 　　3、代開票納稅人的認定：代開票納稅人認定的審批權限在縣級地方稅務局。各基層單位對符合代開條件的要發給《貨物運輸業營業稅代開票納稅人認定證書》，并在《證書》上注明代開票應征收的稅種。 　　（三）信息采集和匯總上報 　　信息采集和匯總上報分兩個階段 　　第一階段，從12月1日起為手工采集信息階段 　　1、各征收單位，自開票納稅人和中介機構每開出一張"貨物運輸業發票"，都要分別填寫《地稅局代開貨物運輸業發票清單》、《自開票納稅人貨物運輸業發票清單》和《中介機構代開貨物運輸業發票清單》（以下簡稱"三張清單"）。 　　2、12月11日，自開票納稅人和中介機構要將12月1日-12月10日期間已開出的"貨物運輸業發票存根"和《自開票納稅人貨物運輸業發票清單》和《中介機構代開貨物運輸業發票清單》一并交各征收單位審驗、申報。各單位一定要組織人員認真審驗，對于由于工作疏忽，填寫馬虎造成錯誤發票的單位，市局將進行通報。 　　3、各征收單位要在12月15日前，在網上下載總局軟件（內網網址：130.9.1.248 外網網址：WWW.china tax.gov.cn），用總局軟件將"三張清單"匯總后上報市局，各征收單位在匯總自開票納稅人《自開票納稅人貨物運輸業發票清單》和中介機構《中介機構代開貨物運輸業發票清單》過程中，對所有軟盤必須經過殺毒程序，先殺毒后匯總。 　　4、各征收單位可以根據工作需要由征管科在辦稅服務廳設置專門辦理"貨物運輸業發票"的窗口，要設專人負責"貨物運輸業發票"工作。 　　5、各征收單位的信息部門要為征管部門提供技術支持和技術服務。 　　第二階段：12月25日開始，全市進入計算機開票的信息采集一體階段。 　　1、各征收單位、自開票納稅人和中介機構都要配備計算機、打印機、稅控器和"貨物運輸業發票"專用軟件，要確保在全市范圍內開出的每一張"貨物運輸業發票"，都必須"機器開票".在"機器開票"的同時自動完成了信息采集和"三張清單"的匯總。稅控器解決已開出發票信息和"三張清單"自動匯總信息加密以及不可更改。 　　2、市局決定，全市稅務機關自開票納稅人和中介機構使用"稅控器"和"貨物運輸業發票"專用軟件，統一使用省局指定的四川昊園高科技發展（集團）有限公司（上市公司：中通昊園）研制出產的稅稅器和"貨物運輸業發票"專用軟件。經省局與中通昊園反復談判，稅控器和"貨物運輸業發票"專用軟件及其售后一年的維護費用合并價格確定為每臺2700元。 　　3、各征收單位使用的打印機、稅控器和"貨物運輸業發票"專用軟件由市局統一采購并下發到各征收單位。 　　4、自開票納稅人和中介機構使用的計算機和打印機到市場按市局統一標準自行購買。稅控器和"貨物運輸業發票"專用軟件由中通昊園公司在各地設置銷售服務網點，各征收單位統一組織納稅人和中介機構到指定地點自行購買。 　　5、自開票納稅人和中介機構必須具備用機器開票的條件，凡不具備機器開票條件的自開票納稅人和中介機構，稅務機關依照《征管法》第23條的規定，不得認定或者取消認定自開票納稅人和中介機構的資格。 　　6、稅控器和"貨物運輸業發票"專用軟件的使用培訓工作，由市局統一組織進行，培訓時間另行通知。 　�。ㄋ模┬畔⒔粨Q 　　1、按照采集的處理信息直接集中在省局的模式，每月15日前，由各征收單位、征管部門將"三張清單"匯總后，通過軟盤報市局。 　　2、屬于納稅人或中介機構操作失誤造成的不屬于《征管法》規定偷、逃、抗、騙稅違法犯罪行為的有問題"貨物運輸業發票"，由各征收單位的檢查科處理，并在5日內將調查情況反饋給市局。 　　3、納稅人利用"貨物運輸業發票"從事《征管法》規定偷、逃、抗、騙稅違法犯罪行為的，按照《吉林省地方稅務局案件移送管理辦法》的有關規定，移送稽查局立案查處�；�查局根據案情，本著從嚴、從快的原則，盡快將案件查處結果上報市局。 　　4、各征收單位采集、傳遞和交換的信息必須有紙制存檔文書，保存期限暫定為5年。 　　四、明確幾個業務問題 　�。ㄒ唬┚C合征收率 　　綜合征收率是對定期定額納稅人核定營業額的基礎上，包括營業稅、所得稅、城建稅、教育費附加在內制定的綜合負擔水平。 　　按照總局要求實行新的貨物運輸業管理辦法后，代開票納稅人一律實行定期定額征收方式。 　　省局決定從12月1日起，貨物運輸業實行核定征收納稅人的綜合負擔率，我省暫統一確定為6%，其中營業稅3%，城建稅7%（納稅人所在地在縣城、鎮的，稅率為5%），教育費附加3%，企業所得稅和個人所得稅負擔率為2.7%。 　�。ǘ�）運輸聯合體的管理 　　鑒于目前聯合體管理比較混亂的現狀，聯合體暫不能認定為自開票納稅人，待聯合體管理情況好轉后，市局統一決定聯合體是否認定為自開票納稅人。 　　（三）中介機構的管理 　　1、委托中介機構代征的各征收單位，要指定專門管理科和專管員，對中介機構實施日常代征工作的指導，監督和管理。對代開發票數量多，代征代繳稅款額度大的中介機構，委托中介機構代征的各征收單位，經市局批準，可以派駐專門人員實施日常征管。 　　2、中介機構必須依法為納稅人開具發票和提供優質服務。凡發生違法行為或人為故意刁難代開票納稅人行為的中介機構，各征收單位要按照程序，上報市局，市局按照省局批準后取消其中介機構認定資格。 　�。ㄋ模┖硕ㄕ魇盏墓芾� 　　實行核定方式征收稅款的納稅人，省局決定，先按稅務機關核定的稅額繳稅，然后申請代開發票，代開發票營業額少于或等于核定的營業額并且已繳納稅款的，予以開票，不做補退稅款處理，代開票金額超過完稅營業額的，必須就其超過完稅營運額部分，先按規定標準補征稅款，然后代開發票。如果因納稅人當月未能及時結算運費，而導致開具發票金額小于完稅營業額的，經稅務機關調查核實，報經縣（市）、區局、直屬分局局長批準，剩余部分可以補開發票，原則上補開不得跨年。 　�。ㄎ澹┫硎軠p免稅納稅人管理 　　經各征收單位審定享受稅收減免政策的納稅人，在代開票時，必須提供稅務機關批準減免稅審批表及同貨主簽訂的承運合同或其他有效證明，才能在開票時減征免征相應稅款。 　�。�六）關于稅務機關代開票收取發票工本費的問題 　　經請示省局同意，各征收單位代開票時，可以收取發票工本費，收費標準為1.25元/張，不能擅自加價，使用交通運輸業發票工本費收據， 要將收取的工本費統一上繳計會部門，由計會部門統一繳發票管理所。 　�。ㄆ撸┞撨\業務的問題 　　從事兩種以上運輸形式的納稅人是否具備聯運企業條件，要報市局審查。 　�。ò耍┯嘘P《自開發票納稅人認定證書》《代開發票納稅人認定證書》編號問題規定如下： 　　編號共有9位數字，前兩位數字市局統一編制，第三位數字"1"代表自開票納稅人，"2"代表代開票納稅人，后六位數字由各縣（市）局、直屬分局自行確定。編號如下： 　　南關分局02，寬城分局03，朝陽分局04，二道分局05，綠園分局06，凈月分局07，經濟分局08，高新分局09，汽貿分局10，雙陽分局12，涉外分局13，汽車廠分局14，建設分局15，農安局22，九臺局81，榆樹局82，德惠局83. 　　例如：南關地稅局，自開票納稅人為：021，代開票納稅人為022. 　　（九）經請示省局：省局《辦法》第五章第二十二條第（二）款中的《營運車輛稅收征收方式鑒定表》用《納稅人應納稅種登記表》代替。 　�。ㄊ�）關于調整核定單車每噸月營業額的問題 　　我市暫時將原核定單車每噸月營業額不變，視經濟發展變化情況再做相應調整。由于從12月1日起，綜合征收率發生了變化，因此，對長地稅征字[1998]78號文件中《現行運價適用稅率及各種車型月定額征收標準》進行相應調整，具體調整情況見附表一。 　　五、幾點具體要求 　　第一，要加強領導，精心組織。 　　市局要求各單位要把貫徹總局"三個辦法"和"一個方案"及省局的《試行辦法》做為當前稅收工作的頭等大事來抓，年底前，各基層征收單位要相對集中力量來抓這項工作，各單位要指定一名副局長全面負責這項工作的組織和領導，各單位要召開會議進行專門部署，要在人員、設備和場地等方面做出妥善安排，按市局要求，設立"貨物運輸業發票"專用窗口，在征管科要有專人負責此項工作。 　　第二，要明確責任，搞好配合。 　　這是一次較大規模的協同作戰，涉及到征管、稅政、信息技術管理和稽查等多個職能部門，大體的分工是：征管部門負責納稅人認定、中介機構負責審批和發票管理；稅政部門負責政策界定；信息部門負責計算機軟件安裝、培訓和數據管理服務；稽查局負責辦理涉稅貨物運輸業發票的稅收違法違紀案件。運行過程中，各部門涉及到的有關問題，直接與市局有關部門聯系解決，市局明確這項工作各基層征收單位要征管部門牽頭，各部門要搞好部門間的協調配合，形成合力，把工作措施落實到實處，且不可因相互扯皮、推諉，而貽誤工作。 　　第三，采取有效措施，確保工作質量。 　　要進一步加大宣傳力度，使所有納稅人都知曉新的貨物運輸稅收管理的具體措施和辦稅程序，要做好稅務機關、納稅人和中介機構的培訓工作，使其掌握相關業務和操作，要從高、從嚴的按照國家局和省局制定的標準，做好自開票和代開票納稅人的認定工作，各基層征收單位不得擅自放寬認定條件，違者市局要嚴肅追究責任，要加強納稅服務工作，各單位完成審核認定的，應即提供發票，同時各地要做好代開發票工作，不能因管理辦法轉換而影響企業的正常經營。 　　第四，要加強監督，嚴格考核。 　　市局對各單位貫徹落實情況實行嚴格全面和考核，并對考核結果定期通報，市局將把這項工作列入目標管理考核的主要內容，制定相應的考核辦法進行監督考核，年底前，市局要對各單位的工作開展情況進行檢查驗收，并對驗收情況進行通報，各基層單位要加強對本部門工作情況的考核和監督，對于落實市局規定不到位，不能按時間要求完成各項工作，造成稅款流失，增值稅一般納稅人發票不能正常抵扣或出現虛假發票的，要按照省局《執法責任追究制》追究有關單位和人員的責任。 　　本安排意見從11月25日起施行。
附件：	附： 　　現行運價適用稅率及各車種車型月定額征收標準調整表 　　車輛種類 定稅 　　單位 綜合稅率（自） 應征稅額標準 綜合稅率（代） 應征稅額標準 含稅結算起征點 備注載貨汽車 噸位 3.3% 　　38元/噸 6% 　　69元/噸 1157元/噸 掛車在內大中型拖拉機 噸位 　　6% 　　33元/噸 542元/噸 按掛車噸位計算廂車貨車 輛 3.3% 　　62/臺 　　6% 　　113元/臺 　　1879元/臺 　　吉微型\北京121型東風三輪車 輛 3.3% 　　50元/臺 6% 　　91元/臺 1515元/臺柴油三輪車 輛 3.3% 　　19元/臺 6% 　　35元/臺 576元/臺 按八個月征收農用汽車 噸位 3.3% 　　38元/噸 6% 　　69元/噸 1157元/噸四輪拖拉機 輛 3.3% 　　19元/臺 6% 　　35元/臺 576元/臺 按八個月征收畜力馬車 輛 　　3.3% 　　19元/臺 　　576元/臺人力車 　　輛 　　3.3% 　　14元/臺 424元/臺吉普車 　　輛 　　6% 　　134元/臺 　　2229元/臺轎車 　　輛 　　6% 　　160元/臺 　　2663元/臺面包車 　　輛 　　6% 　　186元/臺 　　3108元/臺 　　乘坐6人以上不含6人說明：為減輕農民負擔，農用機動車、畜力車營業收入未做調整。