關(guān)于發(fā)布《委托代征稅款及代開(kāi)發(fā)票管理暫行辦法（試行）》的公告


上海市國(guó)家稅務(wù)局 上海市地方稅務(wù)局公告2012年第4號(hào)





　　為了進(jìn)一步規(guī)范零散稅收征收管理，拓寬零散稅收發(fā)票開(kāi)具渠道，減輕納稅人經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，明確協(xié)稅護(hù)稅單位和組織的執(zhí)法主體地位，降低稅務(wù)機(jī)關(guān)征收成本，市局制訂了《委托代征稅款及代開(kāi)發(fā)票管理暫行辦法（試行）》（以下簡(jiǎn)稱《暫行辦法》）。現(xiàn)將《暫行辦法》及相關(guān)協(xié)議書(shū)、通知書(shū)等范本一并予以公告。

　　特此公告。



　　上海市國(guó)家稅務(wù)局

　　上海市地方稅務(wù)局

　　二Ｏ一二年八月三日



委托代征稅款及代開(kāi)發(fā)票管理暫行辦法（試行）



第一章　總　則

　　第一條 為了進(jìn)一步加強(qiáng)和規(guī)范本市委托代征稅款、委托代開(kāi)發(fā)票的管理，強(qiáng)化稅源控管，降低征收成本，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》（以下簡(jiǎn)稱《稅收征管法》及其實(shí)施細(xì)則）、《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》及《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》(以下簡(jiǎn)稱《發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則）等有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

　　第二條　本辦法所稱的委托代征稅款，是指按照“雙方自愿、簡(jiǎn)便征收、強(qiáng)化管理、依法委托”的原則，由主管稅務(wù)局委托有關(guān)單位和組織，按照相關(guān)稅收法律和《委托代征稅款協(xié)議書(shū)》和《委托代開(kāi)發(fā)票協(xié)議書(shū)》的內(nèi)容代稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅（含費(fèi)，下同）款的行為。

　　本辦法所稱的委托代開(kāi)發(fā)票，是指經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的單位和組織，根據(jù)收款方(或提供勞務(wù)服務(wù)方)的申請(qǐng)，依照本辦法規(guī)定為收款方開(kāi)具普通發(fā)票的服務(wù)工作。

　　第三條 本辦法所稱委托人，是指有稅收管轄權(quán)且具體與相關(guān)單位或組織簽訂《委托代征稅款協(xié)議書(shū)》和《委托代開(kāi)發(fā)票協(xié)議書(shū)》的主管稅務(wù)分局。

　　本辦法所稱代征人，是指依法接受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托，行使代征稅款權(quán)利并承擔(dān)《委托代征稅款協(xié)議書(shū)》規(guī)定義務(wù)的單位和組織。

　　本辦法所稱代開(kāi)人，是指依法接受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托，依照本辦法規(guī)定為收款方（或提供勞務(wù)服務(wù)方）開(kāi)具普通發(fā)票，并承擔(dān)《委托代開(kāi)發(fā)票協(xié)議書(shū)》規(guī)定義務(wù)的單位和組織。

　　代征人和代開(kāi)人統(tǒng)稱為受托人。

第二章 委托代征和委托代開(kāi)的范圍和條件

　　第四條 在不違反現(xiàn)有稅收法律法規(guī)的前提下，本市下列納稅人的涉稅業(yè)務(wù)，在稅務(wù)機(jī)關(guān)授權(quán)的最大開(kāi)票面額內(nèi)實(shí)行委托代征和委托代開(kāi)：

　　（一）有稅務(wù)登記無(wú)開(kāi)票條件的個(gè)體工商戶或無(wú)證個(gè)體工商戶；

　　（二）私房出租納稅人；

　　（三）其他。

　　第五條 受托人應(yīng)當(dāng)具備如下條件：

　　（一）具有獨(dú)立法人資格或具有健全的組織機(jī)構(gòu)，并和納稅人有資金結(jié)算、經(jīng)營(yíng)管理以及其他合法管理關(guān)系。

　　（二）擁有固定的辦公、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所；

　　（三）能夠正確執(zhí)行國(guó)家法律、法規(guī)和稅收政策，熟悉相關(guān)稅收法律、法規(guī)、規(guī)章和業(yè)務(wù)，認(rèn)真履行代征稅款和代開(kāi)發(fā)票義務(wù)，積極依法協(xié)稅護(hù)稅，近5年內(nèi)無(wú)涉稅違法紀(jì)錄；

　　（四）應(yīng)具備一定的信息化水平，能滿足稅款征收和代開(kāi)發(fā)票信息化要求；

　　（五）配備專職代征和代開(kāi)人員負(fù)責(zé)具體的代征稅款工作和代開(kāi)發(fā)票工作；

　　（六）具有銀行結(jié)算賬戶；

　　（七） 稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)委托代征、委托代開(kāi)事項(xiàng)和稅收管理要求確定的其他條件。

　　受托單位從事代征稅款和代開(kāi)發(fā)票的工作人員應(yīng)當(dāng)具備以下條件：

　　（一）遵紀(jì)守法，無(wú)違法行為記錄，具有相應(yīng)的民事行為能力；

　　（二） 具備與完成代征稅款和代開(kāi)發(fā)票工作要求相適應(yīng)的稅收業(yè)務(wù)知識(shí)和操作技能。

第三章 委托代征稅款和委托代開(kāi)發(fā)票資格的確定、變更和終止

　　第六條 稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施委托代征稅款和委托代開(kāi)發(fā)票，由主管稅務(wù)所提出相關(guān)事項(xiàng)報(bào)告，報(bào)主管稅務(wù)分局（委托人）。委托人對(duì)委托代征和委托代開(kāi)事項(xiàng)，代征人代征稅款、代開(kāi)人代開(kāi)發(fā)票的條件和能力進(jìn)行資格審查。對(duì)符合規(guī)定條件的委托代征事項(xiàng)和代征人、委托代開(kāi)事項(xiàng)和代開(kāi)人，經(jīng)審查，確認(rèn)委托代征、代開(kāi)相關(guān)內(nèi)容，與代征人和代開(kāi)人簽訂《委托代征稅款協(xié)議書(shū)》（附件一）和《委托代開(kāi)發(fā)票協(xié)議書(shū)》（附件二）。受托人不得委托其他單位或組織從事委托代征或委托代開(kāi)。原則上，委托代征和委托代開(kāi)資格需同時(shí)認(rèn)定。

　　《委托代征稅款協(xié)議書(shū)》和《委托代開(kāi)發(fā)票協(xié)議書(shū)》應(yīng)當(dāng)由雙方的法定代表人或授權(quán)人簽字并加蓋單位公章。

　　《委托代征稅款協(xié)議書(shū)》簽訂后，由委托方向受托方發(fā)放《委托代征稅款證書(shū)》（附件三）。受托方憑《委托代征稅款證書(shū)》代征稅款。

　　《委托代征稅款協(xié)議書(shū)》和《委托代開(kāi)發(fā)票協(xié)議書(shū)》的有效期原則上為1年，最長(zhǎng)不得超過(guò)3年。有效期滿需要繼續(xù)進(jìn)行委托的，需重新簽訂《委托代征稅款協(xié)議書(shū)》和《委托代開(kāi)發(fā)票協(xié)議書(shū)》。

　　第七條　《委托代征稅款協(xié)議書(shū)》和《委托代開(kāi)發(fā)票協(xié)議書(shū)》簽訂后，代征單位應(yīng)當(dāng)指定專人負(fù)責(zé)代征稅款業(yè)務(wù)和稅收票證管理，代開(kāi)單位應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)代開(kāi)發(fā)票業(yè)務(wù)和發(fā)票管理，確保票款安全。委托人應(yīng)當(dāng)定期對(duì)代征和代開(kāi)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，并進(jìn)行備案登記。

　　第八條　委托人因國(guó)家稅收法律、法規(guī)、規(guī)章等規(guī)定發(fā)生變化或者需要變更委托代征稅款協(xié)議內(nèi)容的，應(yīng)當(dāng)與代征人重新簽訂《委托代征稅款協(xié)議書(shū)》和《委托代開(kāi)發(fā)票協(xié)議書(shū)》。

　　第九條　存在下列情形之一的，委托人與受托人可終止協(xié)議：

　　（一）協(xié)議期滿；

　　（二）因國(guó)家稅收法律、法規(guī)、規(guī)章等規(guī)定發(fā)生重大變化，需要終止協(xié)議的；

　　（三）委托人因某些原因撤銷主體資格的；

　　（四）受托人解散、注銷或者因其他原因撤銷主體資格的；

　　（五）受托人有弄虛作假、故意不履行義務(wù)、嚴(yán)重違反稅收法律法規(guī)的行為，或者出現(xiàn)其他嚴(yán)重違反協(xié)議的行為；

　　（六）委托人與受托人商定的其他終止協(xié)議的情形。

　　第十條　終止協(xié)議的，委托人應(yīng)當(dāng)向受托人發(fā)出《終止委托代征稅款協(xié)議通知書(shū)》（附件四）和《終止委托代開(kāi)發(fā)票協(xié)議通知書(shū)》（附件五），并辦理終止委托代征和委托代開(kāi)手續(xù)。

　　受托人在協(xié)議期限未滿前提出終止協(xié)議的，應(yīng)當(dāng)提前20個(gè)工作日向委托人提出，經(jīng)委托人確認(rèn)后按照前款規(guī)定辦理。

　　第十一條　終止委托之日起10個(gè)工作日內(nèi)，受托人應(yīng)當(dāng)向委托人結(jié)清委托代征的稅款，繳銷稅收票證和發(fā)票；委托人應(yīng)當(dāng)收回相關(guān)印章、資料，結(jié)清代征手續(xù)費(fèi)。

第四章 稅務(wù)機(jī)關(guān)管理職責(zé)

　　第十二條 上海市國(guó)家稅務(wù)局、上海市地方稅務(wù)局的管理職責(zé)：

　　（一）負(fù)責(zé)確定網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營(yíng)商的服務(wù)內(nèi)容和責(zé)任義務(wù)，與網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營(yíng)商簽訂合作協(xié)議；

　　（二）負(fù)責(zé)統(tǒng)籌協(xié)調(diào)代征稅款和代開(kāi)發(fā)票系統(tǒng)平臺(tái)的運(yùn)行維護(hù)工作。

　　第十三條 主管稅務(wù)分局對(duì)委托事項(xiàng)的審批職責(zé)：

　　（一） 負(fù)責(zé)代征人和代開(kāi)人的資格審查和確定，登記代征人和代開(kāi)人以及代征點(diǎn)和代開(kāi)點(diǎn)的相關(guān)信息；

　　（二） 負(fù)責(zé)確定委托代征和委托代開(kāi)的具體范圍，簽訂、變更和終止《委托代征稅款協(xié)議書(shū)》和《委托代開(kāi)發(fā)票協(xié)議書(shū)》；

　　（三） 按有關(guān)規(guī)定確定代征手續(xù)費(fèi)比率，辦理手續(xù)費(fèi)支付手續(xù)。

　　第十四條　主管稅務(wù)所對(duì)委托事項(xiàng)的日常管理職責(zé)：

　　（一） 根據(jù)委托人與受托人簽訂的《委托代征稅款協(xié)議書(shū)》和《委托代開(kāi)發(fā)票協(xié)議書(shū)》，登記受托人戶管信息，進(jìn)行稅種核定和發(fā)票核定。核定時(shí)應(yīng)區(qū)分代征稅款和自繳稅款，代開(kāi)發(fā)票和自用發(fā)票。

　　（二） 審核納稅人提供的資料信息，進(jìn)行注銷、定額調(diào)整、停復(fù)業(yè)等信息變更；

　　（三） 負(fù)責(zé)對(duì)代征人代征稅款業(yè)務(wù)、代開(kāi)人代開(kāi)發(fā)票業(yè)務(wù)的監(jiān)督、管理、檢查及信息采集，包括基本信息、稅款征收信息、欠稅信息、發(fā)票和通用完稅證管理情況等；

　　（四） 審核代征人員和代開(kāi)人員的資格，輔導(dǎo)和培訓(xùn)代征人員和代開(kāi)人員；

　　（五） 督促代征人和代開(kāi)人報(bào)送有關(guān)報(bào)表和資料，并對(duì)資料定期進(jìn)行檢查；

　　（六）上述列舉之外的其他管理職責(zé)。

第五章 代征人管理職責(zé)

　　第十五條　代征人應(yīng)及時(shí)將納稅人登記信息、核定定額等數(shù)據(jù)錄入代征稅款代開(kāi)發(fā)票系統(tǒng)。代征人收繳代征稅款時(shí)，應(yīng)當(dāng)給納稅人開(kāi)具完稅憑證。

　　第十六條　代征人應(yīng)當(dāng)依法及時(shí)足額解繳稅款，做到通用完稅憑證開(kāi)具金額與稅款一致，并按規(guī)定解繳入庫(kù)。為降低現(xiàn)金管理風(fēng)險(xiǎn)，具備相關(guān)條件的代征人應(yīng)采用POS機(jī)收款。

　　第十七條　代征人保管稅收票證，必須專柜、專人保管，做到防盜、防火、防潮、防蟲(chóng)蛀、防鼠咬和防丟失。

　　第十八條　代征人在代征稅款工作中涉及納稅人的商業(yè)秘密及個(gè)人隱私的，必須依法為納稅人保密。

　　第十九條　代征人應(yīng)根據(jù)《委托代征稅款協(xié)議書(shū)》向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代征稅款手續(xù)費(fèi)。

　　代征人不得從代征稅款中直接扣取代征稅款手續(xù)費(fèi)。

第六章　代開(kāi)人管理職責(zé)

　　第二十條 符合申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票條件的納稅人提交《代開(kāi)發(fā)票申請(qǐng)表》（附件六），由代開(kāi)人進(jìn)行發(fā)票代開(kāi)。

　　第二十一條 代開(kāi)普通發(fā)票采用通用機(jī)打發(fā)票，不得跨區(qū)域代開(kāi)，不得虛開(kāi)、多開(kāi)發(fā)票。代開(kāi)人自身因經(jīng)營(yíng)需要領(lǐng)購(gòu)、開(kāi)具發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)與代開(kāi)發(fā)票業(yè)務(wù)嚴(yán)格區(qū)分，分別驗(yàn)舊發(fā)票。

　　第二十二條 代開(kāi)人保管通用機(jī)打發(fā)票，必須專柜、專人保管，做到防盜、防火、防潮、防蟲(chóng)蛀、防鼠咬和防丟失。

　　第二十三條 代開(kāi)人不得向納稅人收取任何形式的代開(kāi)費(fèi)用。

第七章 法律責(zé)任

　　第二十四條 受托人的代征稅款或代開(kāi)發(fā)票行為引起納稅人的爭(zhēng)議或法律糾紛的，由委托人解決并承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任；委托人擁有事后向受托人追究法律責(zé)任的權(quán)利。

　　第二十五條 因受托人責(zé)任未征或少征稅款的，除由委托人向納稅人追繳稅款及滯納金外，還應(yīng)向受托人按日加收未征少征稅款萬(wàn)分之五的違約金，但受托人將納稅人拒絕代征等情況及時(shí)報(bào)告給委托人的除外。受托人違規(guī)多征稅款的，由委托人責(zé)令其立即退還，并承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任，違規(guī)多征稅款而多取得代征手續(xù)費(fèi)的，委托人應(yīng)當(dāng)在要求退回多征稅款時(shí)追回相應(yīng)的手續(xù)費(fèi)。

　　第二十六條 受托人未按規(guī)定期限解繳稅款的，委托方應(yīng)按日加收未解繳稅款萬(wàn)分之五的違約金。

　　第二十七條 受托人違反稅收票證管理規(guī)定的，按照《稅收票證管理辦法》有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。受托人違反發(fā)票管理規(guī)定的，根據(jù)《發(fā)票管理辦法》和本辦法的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

　　第二十八條 稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員玩忽職守，不按照規(guī)定對(duì)受托人進(jìn)行及時(shí)、有效管理，給工作造成損害的，按規(guī)定追究相關(guān)人員的責(zé)任。

　　第二十九條 違反《委托代征稅款協(xié)議書(shū)》和《委托代開(kāi)發(fā)票協(xié)議書(shū)》有關(guān)其他規(guī)定，按照協(xié)議約定和條款進(jìn)行處理。

　　第三十條 納稅人對(duì)受托人征稅行為或代開(kāi)發(fā)票行為不服的，可以按規(guī)定向作出具體行為的上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議；受托人對(duì)委托人具體行為不服的，可向委托人的上一級(jí)人民政府或稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議。

第八章 附 則

　　第三十一條 本辦法所涉及《委托代征稅款證書(shū)》、《終止委托代征稅款協(xié)議通知書(shū)》、《終止委托代開(kāi)發(fā)票協(xié)議通知書(shū)》和《代開(kāi)發(fā)票申請(qǐng)表》由上海市國(guó)家稅務(wù)局、上海市地方稅務(wù)局統(tǒng)一制定格式，各區(qū)國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局自行印制發(fā)放。

　　第三十二條 本辦法由上海市國(guó)家稅務(wù)局、上海市地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

　　第三十三條 本辦法自2012年7月1日起施行。


附件：

1.委托代征稅款協(xié)議書(shū).doc
2.委托代開(kāi)發(fā)票協(xié)議書(shū).doc
3.委托代征稅款證書(shū).doc
4.終止委托代征稅款協(xié)議通知書(shū).doc
5.終止代開(kāi)發(fā)票協(xié)議通知書(shū).doc
6.代開(kāi)發(fā)票申請(qǐng)表.doc


http://www.tax.sh.gov.cn/pub/xxgk/zcfg/swzsgl/201208/t20120815_399879.html