北京市財(cái)政局關(guān)于印發(fā)《北京市行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查管理辦法》的通知

京財(cái)資產(chǎn)[2012]1號(hào)



市級(jí)各部門(mén)，各區(qū)縣財(cái)政局:

為加強(qiáng)行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理，規(guī)范行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作，真實(shí)反映行政事業(yè)單位的資產(chǎn)和財(cái)務(wù)狀況，提高資產(chǎn)使用效益，根據(jù)《行政單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法》（財(cái)政部令第35號(hào)）、《事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法》（財(cái)政部令第36號(hào)），我們制定了《北京市行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查管理辦法》。現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。執(zhí)行中如有問(wèn)題，請(qǐng)及時(shí)向市財(cái)政局反映。

附件：北京市行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查管理辦法



北京市財(cái)政局

二○一二年一月四日



附件：

北京市行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查管理辦法

第一章 總則

第一條 為加強(qiáng)行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理，規(guī)范行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作，真實(shí)反映行政事業(yè)單位的資產(chǎn)和財(cái)務(wù)狀況，提高資產(chǎn)使用效益，根據(jù)《行政單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法》（財(cái)政部令第35號(hào)）、《事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法》（財(cái)政部令第36號(hào)）規(guī)定，制定本辦法。

第二條 本辦法適用于本市各級(jí)各類(lèi)占有使用國(guó)有資產(chǎn)的行政事業(yè)單位。

第三條 本辦法所稱(chēng)的行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查，是指財(cái)政部門(mén)、主管部門(mén)和行政事業(yè)單位，根據(jù)政府以及財(cái)政部門(mén)專(zhuān)項(xiàng)工作要求或特定經(jīng)濟(jì)行為需要，按照規(guī)定的政策、工作程序和方法，對(duì)行政事業(yè)單位進(jìn)行賬務(wù)清理、財(cái)產(chǎn)清查，依法依規(guī)認(rèn)定各項(xiàng)資產(chǎn)損溢，真實(shí)反映行政事業(yè)單位資產(chǎn)占有使用狀況的工作。

第四條 行政事業(yè)單位有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行資產(chǎn)清查：

（一）根據(jù)國(guó)家、市、區(qū)（縣）各級(jí)政府及其財(cái)政部門(mén)專(zhuān)項(xiàng)工作要求，被納入統(tǒng)一組織的資產(chǎn)清查范圍的。

（二）進(jìn)行重大改革或者改制的。

（三）遭受重大自然災(zāi)害等不可抗力造成資產(chǎn)嚴(yán)重?fù)p失的。

（四）會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真或者國(guó)有資產(chǎn)出現(xiàn)重大流失的。

（五）會(huì)計(jì)政策發(fā)生重大變更，涉及資產(chǎn)核算方法發(fā)生重要變化的。

（六）財(cái)政部門(mén)、主管部門(mén)和行政事業(yè)單位認(rèn)為應(yīng)當(dāng)進(jìn)行資產(chǎn)清查的其他情形。

第五條 行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作由財(cái)政部門(mén)、主管部門(mén)或行政事業(yè)單位按照統(tǒng)一的政策、制度組織實(shí)施。

第二章 機(jī)構(gòu)及其職責(zé)

第六條 財(cái)政部門(mén)是行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作的綜合管理部門(mén)。主要職責(zé)是：

（一）根據(jù)國(guó)家及上級(jí)財(cái)政部門(mén)有關(guān)行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查的規(guī)定和工作要求，制定本地區(qū)和本級(jí)行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查規(guī)章制度，并組織實(shí)施和監(jiān)督檢查。

（二）負(fù)責(zé)審批行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查立項(xiàng)申請(qǐng)。

（三）負(fù)責(zé)批復(fù)財(cái)政部門(mén)組織的行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查結(jié)果，批復(fù)主管部門(mén)及行政事業(yè)單位組織的、超過(guò)主管部門(mén)審批權(quán)限的資產(chǎn)清查結(jié)果，核準(zhǔn)賬銷(xiāo)案存事項(xiàng)。

（四）負(fù)責(zé)分析、匯總本地區(qū)或本級(jí)行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查結(jié)果。

第七條 主管部門(mén)按照財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系負(fù)責(zé)組織本部門(mén)所屬單位的資產(chǎn)清查工作。主要職責(zé)是：

（一）負(fù)責(zé)審核本部門(mén)所屬單位的資產(chǎn)清查工作立項(xiàng)，并向同級(jí)財(cái)政部門(mén)提出申請(qǐng)。

（二）負(fù)責(zé)制訂本部門(mén)資產(chǎn)清查實(shí)施方案并組織實(shí)施，對(duì)所屬單位資產(chǎn)清查工作進(jìn)行監(jiān)督檢查。

（三）負(fù)責(zé)批復(fù)審批權(quán)限范圍內(nèi)的本部門(mén)及所屬單位組織的資產(chǎn)清查結(jié)果，并報(bào)財(cái)政部門(mén)備案；對(duì)超過(guò)審批權(quán)限的，審核后報(bào)同級(jí)財(cái)政部門(mén)批復(fù)。

（四）負(fù)責(zé)分析、匯總本部門(mén)及所屬單位資產(chǎn)清查工作結(jié)果，并向同級(jí)財(cái)政部門(mén)報(bào)送資產(chǎn)清查工作報(bào)告。

（五）組織本部門(mén)及所屬單位依據(jù)已批復(fù)的資產(chǎn)清查結(jié)果進(jìn)行賬務(wù)處理，對(duì)資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整。

（六）負(fù)責(zé)核準(zhǔn)審批權(quán)限范圍內(nèi)的賬銷(xiāo)案存事項(xiàng)。

第八條 行政事業(yè)單位負(fù)責(zé)本單位資產(chǎn)清查工作的具體實(shí)施。主要職責(zé)是：

（一）負(fù)責(zé)向主管部門(mén)提出本單位資產(chǎn)清查立項(xiàng)申請(qǐng)。

（二）負(fù)責(zé)制訂本單位資產(chǎn)清查實(shí)施方案，組織開(kāi)展資產(chǎn)清查工作，并向主管部門(mén)報(bào)送資產(chǎn)清查工作報(bào)告。

（三）依據(jù)已批復(fù)的資產(chǎn)清查結(jié)果進(jìn)行賬務(wù)處理，調(diào)整資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)，并報(bào)主管部門(mén)備案。

（四）負(fù)責(zé)按照北京市財(cái)政局《關(guān)于下發(fā)北京市行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查賬銷(xiāo)案存資產(chǎn)管理暫行規(guī)定的通知》（京財(cái)績(jī)效[2006]2819號(hào)）要求建立核銷(xiāo)資產(chǎn)備查賬，每年年底前對(duì)備查賬中業(yè)務(wù)事項(xiàng)的清理結(jié)果報(bào)財(cái)政部門(mén)或主管部門(mén)核準(zhǔn)。

（五）負(fù)責(zé)按照財(cái)政部《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》（財(cái)會(huì)字[1998]32號(hào)），對(duì)資產(chǎn)清查資料進(jìn)行分類(lèi)整理，建立資產(chǎn)清查檔案資料庫(kù)。

第三章 內(nèi)容及程序

第九條 資產(chǎn)清查工作內(nèi)容包括：基本情況清理、賬務(wù)清理、財(cái)產(chǎn)清查、損溢認(rèn)定、資產(chǎn)核實(shí)和制度完善等。

基本情況清理是指根據(jù)資產(chǎn)清查工作的需要，對(duì)應(yīng)當(dāng)納入資產(chǎn)清查工作范圍的所屬單位戶(hù)數(shù)、編制和人員情況等基本情況的全面清理。

賬務(wù)清理是指對(duì)行政事業(yè)單位的各類(lèi)庫(kù)存現(xiàn)金、各種銀行賬戶(hù)、有價(jià)證券、資金往來(lái)、會(huì)計(jì)核算科目基本賬務(wù)情況進(jìn)行全面核對(duì)和清理。

財(cái)產(chǎn)清查是指對(duì)行政事業(yè)單位的各種資產(chǎn)進(jìn)行全面的清理、核對(duì)和查實(shí)。對(duì)清查出的各種資產(chǎn)盤(pán)盈和盤(pán)虧、報(bào)廢及壞賬等損失按照資產(chǎn)清查要求進(jìn)行分類(lèi)，提出相關(guān)處理建議。

損溢認(rèn)定是指財(cái)政部門(mén)或主管部門(mén)在所屬單位進(jìn)行基本情況清理、財(cái)務(wù)清理、財(cái)產(chǎn)清查的基礎(chǔ)上，依據(jù)有關(guān)規(guī)定，對(duì)清理出來(lái)的有關(guān)資產(chǎn)盤(pán)盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬進(jìn)行認(rèn)證。

資產(chǎn)核實(shí)是指財(cái)政部門(mén)或主管部門(mén)在損溢認(rèn)定的基礎(chǔ)上，依據(jù)有關(guān)規(guī)定，對(duì)單位資產(chǎn)清查結(jié)果予以審核批復(fù)。

制度完善是指針對(duì)資產(chǎn)清查工作中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，進(jìn)行全面總結(jié)、認(rèn)真分析，提出相應(yīng)整改措施和實(shí)施計(jì)劃，建立健全資產(chǎn)管理制度。

第十條 財(cái)政部門(mén)組織資產(chǎn)清查工作，應(yīng)報(bào)本級(jí)政府批準(zhǔn)；主管部門(mén)組織資產(chǎn)清查工作，應(yīng)向財(cái)政部門(mén)申請(qǐng)立項(xiàng)；行政事業(yè)單位組織資產(chǎn)清查工作，應(yīng)當(dāng)向主管部門(mén)提出申請(qǐng)，主管部門(mén)審核同意后報(bào)財(cái)政部門(mén)申請(qǐng)立項(xiàng)。資產(chǎn)清查立項(xiàng)申請(qǐng)應(yīng)當(dāng)說(shuō)明資產(chǎn)清查的原因、范圍以及基準(zhǔn)日等內(nèi)容。

第十一條 行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作除國(guó)家另有規(guī)定外，按照以下程序進(jìn)行：

（一）成立機(jī)構(gòu)。財(cái)政部門(mén)、主管部門(mén)和行政事業(yè)單位開(kāi)展資產(chǎn)清查工作時(shí)應(yīng)成立資產(chǎn)清查工作機(jī)構(gòu)具體負(fù)責(zé)組織實(shí)施。

（二）單位自查。清查單位要按照資產(chǎn)清查工作實(shí)施方案，根據(jù)國(guó)家和北京市資產(chǎn)清查政策，結(jié)合有關(guān)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度和行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度，對(duì)自查過(guò)程中清理出的資產(chǎn)盤(pán)盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬提出處理意見(jiàn)，并編制資產(chǎn)清查報(bào)表和撰寫(xiě)自查報(bào)告。

（三）專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)。根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，由社會(huì)中介機(jī)構(gòu)對(duì)行政事業(yè)單位資產(chǎn)自查結(jié)果進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)，出具審計(jì)報(bào)告。

（四）結(jié)果批復(fù)。財(cái)政部門(mén)和主管部門(mén)按照各自職責(zé)和審批權(quán)限對(duì)清查單位報(bào)送的資產(chǎn)清查結(jié)果進(jìn)行核實(shí)，并予批復(fù)。

（五）賬務(wù)處理。主管部門(mén)及所屬單位依據(jù)財(cái)政部門(mén)或主管部門(mén)批復(fù)文件進(jìn)行賬務(wù)處理，調(diào)整資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)，并將結(jié)果報(bào)財(cái)政部門(mén)資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)備案；建立經(jīng)批準(zhǔn)的賬銷(xiāo)案存事項(xiàng)的備查賬，按年進(jìn)行清理，經(jīng)財(cái)政部門(mén)或主管部門(mén)核準(zhǔn)后進(jìn)行賬務(wù)處理。

第十二條 行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作報(bào)告主要包括：

（一）自查報(bào)告。包括資產(chǎn)清查基準(zhǔn)日、范圍、內(nèi)容、實(shí)施過(guò)程、基準(zhǔn)日資產(chǎn)占有使用及財(cái)務(wù)收支狀況、存在問(wèn)題及整改措施等。

（二）數(shù)據(jù)報(bào)表。包括資產(chǎn)清查報(bào)表及相關(guān)材料。

（三）證明材料。申報(bào)處理的資產(chǎn)損溢和資金掛賬等情況，并附有關(guān)憑證材料和具有法律效力的證明材料。

（四）審計(jì)報(bào)告。社會(huì)中介機(jī)構(gòu)對(duì)行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查的結(jié)果，應(yīng)出具經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽字的資產(chǎn)清查專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告。

（五）其它需提供的備查材料。

第十三條 財(cái)政部門(mén)組織開(kāi)展的資產(chǎn)清查工作，由財(cái)政部門(mén)統(tǒng)一委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)及相關(guān)工作。主管部門(mén)或行政事業(yè)單位因特定經(jīng)濟(jì)行為需要組織開(kāi)展的資產(chǎn)清查工作，由主管部門(mén)或行政事業(yè)單位自行委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)及相關(guān)工作。除涉及國(guó)家安全的特殊單位和特殊事項(xiàng)外，單位的自查結(jié)果須委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)及相關(guān)工作，出具社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)報(bào)告。

承擔(dān)資產(chǎn)清查專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)及相關(guān)工作的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)依法設(shè)立，并具備與所承擔(dān)工作相適應(yīng)的專(zhuān)業(yè)人員和專(zhuān)業(yè)執(zhí)業(yè)能力。

資產(chǎn)清查工作專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)費(fèi)用，按照“誰(shuí)委托，誰(shuí)付費(fèi)”的原則，參照國(guó)家有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)由委托方承擔(dān)，并列入單位部門(mén)預(yù)算。

第四章 審核批復(fù)

第十四條 按照行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)“分級(jí)管理”的原則，行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查結(jié)果由市、區(qū)（縣）分級(jí)審核批復(fù)。

第十五條 市級(jí)財(cái)政部門(mén)組織的資產(chǎn)清查，清查結(jié)果經(jīng)主管部門(mén)審核、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)，由市財(cái)政局批復(fù)。

第十六條 市級(jí)主管部門(mén)或市級(jí)行政事業(yè)單位組織的資產(chǎn)清查中，經(jīng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)認(rèn)定的資產(chǎn)盤(pán)盈、10年以上資金掛賬、價(jià)值50萬(wàn)元以下存貨損失、單位價(jià)值50萬(wàn)元或批量?jī)r(jià)值100萬(wàn)元以下固定資產(chǎn)損失，由主管部門(mén)批復(fù)。同時(shí)，報(bào)財(cái)政部門(mén)備案。

經(jīng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)認(rèn)定的貨幣資金損失、有價(jià)證券損失、對(duì)外投資損失、無(wú)形資產(chǎn)損失、10年（含10年）以下資金掛賬、價(jià)值50萬(wàn)元（含50萬(wàn)元）以上存貨損失，房屋、土地、車(chē)輛損失以及單位價(jià)值50萬(wàn)元（含50萬(wàn)元）或批量?jī)r(jià)值100萬(wàn)元（含100萬(wàn)元）以上固定資產(chǎn)損失，由主管部門(mén)審核，報(bào)財(cái)政部門(mén)批復(fù)。

第十七條 區(qū)縣行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查結(jié)果的審批權(quán)限由區(qū)縣財(cái)政部門(mén)研究確定。

第五章 工作紀(jì)律

第十八條 財(cái)政部門(mén)、主管部門(mén)和行政事業(yè)單位要加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)清查工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和有關(guān)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度規(guī)定，依法辦事，嚴(yán)格把關(guān)，嚴(yán)肅工作紀(jì)律。

第十九條 社會(huì)中介機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格履行保密義務(wù)，按照獨(dú)立、客觀(guān)、公正的原則，履行必要的程序，認(rèn)真核實(shí)行政事業(yè)單位各項(xiàng)資產(chǎn)清查材料，并按規(guī)定進(jìn)行實(shí)物盤(pán)點(diǎn)和財(cái)務(wù)核對(duì)，出具鑒證意見(jiàn)和審計(jì)報(bào)告。

社會(huì)中介機(jī)構(gòu)及有關(guān)當(dāng)事人在資產(chǎn)清查中與單位相互串通，弄虛作假、提供虛假鑒證材料的，由財(cái)政部門(mén)會(huì)同有關(guān)部門(mén)依法查處；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第二十條 行政事業(yè)單位工作人員在資產(chǎn)清查中有意瞞報(bào)、弄虛作假、提供虛假會(huì)計(jì)材料，采取私分、低價(jià)變賣(mài)、虛報(bào)損失等手段侵吞轉(zhuǎn)移國(guó)有資產(chǎn)的，由財(cái)政部門(mén)或主管部門(mén)責(zé)令其改正，并依據(jù)《中國(guó)人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《財(cái)政違法行為處罰處分條例》（國(guó)務(wù)院令第427號(hào)）等有關(guān)法律、法規(guī)予以處罰；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

財(cái)政部門(mén)或主管部門(mén)工作人員在單位資產(chǎn)清查工作結(jié)果進(jìn)行審核過(guò)程中營(yíng)私舞弊，造成重大后果的，由有關(guān)部門(mén)依法給予行政處分或紀(jì)律處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第六章 附則

第二十一條 行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查中有關(guān)資產(chǎn)損溢認(rèn)定和資產(chǎn)核實(shí)工作，按照《北京市行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查資金核實(shí)暫行規(guī)定》（京財(cái)績(jī)效[2006]1690號(hào)）執(zhí)行。

第二十二條 執(zhí)行企業(yè)財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)制度的事業(yè)單位不執(zhí)行本辦法。

第二十三條 各區(qū)縣財(cái)政部門(mén)可根據(jù)本辦法，結(jié)合本地區(qū)實(shí)際情況，制訂具體的實(shí)施細(xì)則。

第二十四條 本辦法由市財(cái)政局負(fù)責(zé)解釋。自發(fā)布之日起30日后實(shí)施。