關(guān)于印發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系實(shí)施中相關(guān)問題解釋第1號的通知

財會〔2012〕3號


中共中央直屬機(jī)關(guān)事務(wù)管理局，鐵道部、國務(wù)院機(jī)關(guān)事務(wù)管理局，解放軍總后勤部、武警部隊后勤部，各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局），新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財務(wù)局，各中央管理企業(yè)、上市公司：
　　《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（財會〔2008〕7號）及其配套指引已于2011年1月1日起在境內(nèi)外同時上市的公司和部分在境內(nèi)主板上市的公司實(shí)施和試點(diǎn)。具體執(zhí)行過程中，企業(yè)反映了一些問題，我部會同證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會對這些問題進(jìn)行了研究，并征求了有關(guān)上市公司、咨詢公司等單位的意見，在此基礎(chǔ)上制定了《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系實(shí)施中相關(guān)問題解釋第1號》。經(jīng)會簽證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會，現(xiàn)予印發(fā)。
　　附件：企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系實(shí)施中相關(guān)問題解釋第1號　

　　
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　財政部　　
　　　
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　二〇一二年二月二十三日



附件：

企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系實(shí)施中相關(guān)問題解釋第1號

　　根據(jù)財政部等五部委的要求，《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（財會〔2008〕7號）及其配套指引已于2011年1月1日起在境內(nèi)外同時上市的69家公司實(shí)施。同時，財政部、證監(jiān)會又選擇了200多家在境內(nèi)主板上市的公司進(jìn)行試點(diǎn)。實(shí)施一年總體進(jìn)展順利，但也存在一定問題。為推動《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的順利實(shí)施，現(xiàn)對有關(guān)問題解釋如下：
　　1.如何把握企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的強(qiáng)制性與指導(dǎo)性的關(guān)系？
　　答：在實(shí)施試點(diǎn)中，一些企業(yè)反映，《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的規(guī)定是否需要逐條執(zhí)行。
　　《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》是內(nèi)部控制建設(shè)與實(shí)施應(yīng)該遵循的基本原則和總體要求，具有強(qiáng)制性，納入實(shí)施范圍的企業(yè)應(yīng)當(dāng)遵照執(zhí)行。《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》（財會〔2010〕11號，包括18個應(yīng)用指引、1個評價指引和1個審計指引）是對《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》相關(guān)規(guī)定的進(jìn)一步補(bǔ)充和說明，具有指導(dǎo)性和示范性，納入實(shí)施范圍的企業(yè)可以結(jié)合所在行業(yè)要求和企業(yè)自身特點(diǎn)，參照配套指引的規(guī)定開展內(nèi)部控制建設(shè)與實(shí)施工作。
　　2.已經(jīng)完全按照境外監(jiān)管機(jī)構(gòu)要求建設(shè)與實(shí)施內(nèi)部控制的境內(nèi)外同時上市的公司，是否需要執(zhí)行我國的企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系？
　　答：目前，許多國家和地區(qū)對公眾公司內(nèi)部控制都有相關(guān)的規(guī)定和要求。我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系在充分借鑒國際上先進(jìn)經(jīng)驗和做法的同時，更多地適應(yīng)了我國國情，尤其是充分考慮了我國目前法律法規(guī)體系、公司治理結(jié)構(gòu)、企業(yè)管理體制、風(fēng)險管控實(shí)務(wù)等具體情況，提出了內(nèi)部控制的目標(biāo)、原則、要素等，且不局限于財務(wù)報告內(nèi)部控制，更多突出全面內(nèi)部控制的要求。因此，境內(nèi)外同時上市的公司應(yīng)當(dāng)在滿足境外監(jiān)管機(jī)構(gòu)要求的基礎(chǔ)上，對照我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系，特別是應(yīng)當(dāng)圍繞《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》提出的內(nèi)部控制五目標(biāo)，對相關(guān)控制措施進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整或補(bǔ)充完善。
　　3.企業(yè)按照企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系建設(shè)與實(shí)施內(nèi)部控制，是否還需要遵守我國行業(yè)主管部門和市場監(jiān)管部門對內(nèi)部控制的有關(guān)要求？
　　答：《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引是對不同行業(yè)、各類企業(yè)提出的一般性要求，具有普適性。行業(yè)主管或監(jiān)管部門對所轄企業(yè)的內(nèi)部控制管理規(guī)定，是不同行業(yè)內(nèi)部控制的特殊要求，也是《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的重要補(bǔ)充。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引規(guī)定和行業(yè)管理、市場監(jiān)管的要求，建設(shè)與實(shí)施內(nèi)部控制。
　　4.如何協(xié)調(diào)好內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的關(guān)系？
　　答：《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引，充分吸收了全面風(fēng)險管理的理念和方法，強(qiáng)調(diào)了內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的統(tǒng)一。內(nèi)部控制的目標(biāo)就是防范和控制風(fēng)險，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略，風(fēng)險管理的目標(biāo)也是促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略，二者都要求將風(fēng)險控制在可承受范圍之內(nèi)。因此，內(nèi)部控制與風(fēng)險管理二者不是對立的，而是協(xié)調(diào)統(tǒng)一的整體。
　　在實(shí)際工作中，一些企業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險管理工作由不同機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)。對此，企業(yè)可以對有關(guān)機(jī)構(gòu)和業(yè)務(wù)進(jìn)行整合，從工作內(nèi)容、目標(biāo)、要求以及具體工作執(zhí)行的方法、程序等方面，將內(nèi)部控制建設(shè)和風(fēng)險管理工作有機(jī)結(jié)合起來，避免職能交叉、資源浪費(fèi)、重復(fù)勞動，降低企業(yè)管理成本，提高工作效率和效果。
　　5.對于《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》尚未規(guī)范的領(lǐng)域，應(yīng)如何處理？
　　答：由于企業(yè)所面臨的客觀環(huán)境和自身的經(jīng)營管理活動比較復(fù)雜，目前的《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》僅對企業(yè)常見的、一般性生產(chǎn)經(jīng)營過程的主要方面和環(huán)節(jié)進(jìn)行了規(guī)范。在建設(shè)與實(shí)施內(nèi)部控制的過程中，對于《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》尚未規(guī)范的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，企業(yè)應(yīng)當(dāng)遵循《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的原則和要求，按照內(nèi)部控制建設(shè)與實(shí)施的基本原理和一般方法，從企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)出發(fā)，識別和評估相關(guān)風(fēng)險，梳理關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程，根據(jù)風(fēng)險評估的結(jié)果，制定和執(zhí)行相應(yīng)控制措施。
　　6.如何權(quán)衡內(nèi)部控制的實(shí)施成本與預(yù)期效益？
　　答：企業(yè)按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求建設(shè)與實(shí)施內(nèi)部控制，必然需要支付一定的成本，可能會發(fā)生內(nèi)部控制制度和流程的設(shè)計與實(shí)施費(fèi)用、聘請專業(yè)機(jī)構(gòu)提供咨詢服務(wù)費(fèi)用、建立融入內(nèi)部控制要求的信息系統(tǒng)費(fèi)用、聘請會計師事務(wù)所開展內(nèi)部控制審計費(fèi)用，等等。建設(shè)與實(shí)施內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)從提高企業(yè)長期效益出發(fā)，從促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展出發(fā)，將內(nèi)部控制作為一項常規(guī)性工作，貫穿于企業(yè)管理之中，加大投入。同時，應(yīng)當(dāng)按照重要性原則，關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項和高風(fēng)險領(lǐng)域，抓住關(guān)鍵風(fēng)險控制點(diǎn)。集團(tuán)性企業(yè)可以采取分類試點(diǎn)、逐步推廣的方式，選擇下屬不同類型的企業(yè)試點(diǎn)，形成范本，減少重復(fù)建設(shè)。
　　聘請會計師事務(wù)所開展內(nèi)部控制審計是建設(shè)與實(shí)施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，是檢驗內(nèi)部控制有效性的重要手段和有力保證。內(nèi)部控制審計費(fèi)用是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制規(guī)范體系應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的成本，企業(yè)應(yīng)安排相應(yīng)經(jīng)費(fèi)確保審計工作的及時、有效開展。內(nèi)部控制審計是一項區(qū)別于財務(wù)報告審計的獨(dú)立業(yè)務(wù)，企業(yè)應(yīng)就該項業(yè)務(wù)與會計師事務(wù)所簽訂單獨(dú)的業(yè)務(wù)約定書。同時，企業(yè)也應(yīng)權(quán)衡審計成本與審計效益，在業(yè)務(wù)約定書中明確有關(guān)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，并對會計師事務(wù)所審計資源的投入和審計質(zhì)量提出明確要求。
　　7.如何協(xié)調(diào)好內(nèi)部控制與其他管理體系的關(guān)系？
　　答：內(nèi)部控制貫穿于整個企業(yè)管理，與其他管理體系相輔相成、密不可分，是企業(yè)管理的重要組成部分。企業(yè)現(xiàn)有管理體系的設(shè)計、運(yùn)行以及審核認(rèn)證需要遵循已經(jīng)發(fā)布的國家標(biāo)準(zhǔn)或行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。這些標(biāo)準(zhǔn)與企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的原則和要求并不矛盾。在實(shí)際工作中，個別企業(yè)的內(nèi)部控制體系建設(shè)與管理體系運(yùn)行發(fā)生沖突，原因可能是企業(yè)采用的方式方法出現(xiàn)了偏差，如簡單照搬內(nèi)部控制應(yīng)用指引的規(guī)定，沒有考慮企業(yè)的實(shí)際情況，為控制而控制，導(dǎo)致控制設(shè)計不合理，出現(xiàn)控制過度或控制冗余；也可能是企業(yè)經(jīng)營管理部門對內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識不足，不愿意受到更多的牽制和監(jiān)督，從而以影響經(jīng)營效率和目標(biāo)為借口，拒絕必要的內(nèi)部控制；等等。對此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)立足管理現(xiàn)狀，全面梳理各項管理制度和管理體系，從管理體制、機(jī)制以及落實(shí)各級權(quán)利責(zé)任等方面，將內(nèi)部控制的要求融入各項管理體系中，形成內(nèi)部控制的長效機(jī)制，使內(nèi)部控制真正為經(jīng)營管理服務(wù)；應(yīng)當(dāng)從總體目標(biāo)出發(fā)，通過培訓(xùn)教育提高企業(yè)經(jīng)營管理人員對內(nèi)部控制的理解和認(rèn)識，將內(nèi)部控制的要求納入績效考核體系以加強(qiáng)執(zhí)行；可以利用信息技術(shù)固化業(yè)務(wù)流程，提高業(yè)務(wù)處理效率和信息共享水平，從而盡可能減少內(nèi)部控制與其他經(jīng)營管理體系的沖突。
　　8.企業(yè)如何確定內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)？
　　答：查找并糾正企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計和運(yùn)行中的缺陷，是開展企業(yè)內(nèi)部控制評價的一項重要工作，是不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制的重要手段。由于企業(yè)所處行業(yè)、經(jīng)營規(guī)模、發(fā)展階段、風(fēng)險偏好等存在差異，《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引沒有對內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)定。企業(yè)可以根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部基本規(guī)范》及其配套指引，結(jié)合企業(yè)規(guī)模、行業(yè)特征、風(fēng)險水平等因素，研究確定適合本企業(yè)的內(nèi)部控制重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷的具體認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)確定的內(nèi)部控制缺陷標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)從定性和定量的角度綜合考慮，并保持相對穩(wěn)定。通過不斷的實(shí)踐，總結(jié)經(jīng)驗，形成一套行之有效的內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定方法。
　　企業(yè)在開展內(nèi)部控制監(jiān)督檢查中，對發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)及時分析缺陷性質(zhì)和產(chǎn)生原因，并提出整改方案，采取適當(dāng)形式向董事會、監(jiān)事會或者管理層報告。對于重大缺陷，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制評價報告中進(jìn)行披露。
　　財政部將會同證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會等有關(guān)部門，根據(jù)首次執(zhí)行和試點(diǎn)情況，分行業(yè)、分類型總結(jié)企業(yè)的內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，供參考。
　　9.實(shí)施《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的企業(yè)，是否需要設(shè)置專門的內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)？
　　答：根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的規(guī)定，企業(yè)董事會負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施。為便于董事會履行好企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的設(shè)計、建立、運(yùn)行與改進(jìn)方面的職責(zé)，董事會應(yīng)當(dāng)指定專門委員會負(fù)責(zé)指導(dǎo)內(nèi)部控制建設(shè)與實(shí)施工作。一般情況下企業(yè)應(yīng)當(dāng)成立專門機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制的建立實(shí)施及日常工作。
　　對于少數(shù)企業(yè)受制于崗位編制、專業(yè)人員等條件限制，目前尚不具備成立專門的內(nèi)部控制管理機(jī)構(gòu)的，可暫將內(nèi)部控制管理職能劃歸現(xiàn)有機(jī)構(gòu)。隨著企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的持續(xù)深入和相關(guān)條件的不斷成熟，企業(yè)應(yīng)考慮成立專門機(jī)構(gòu)，保證有足夠的資源支持和協(xié)調(diào)內(nèi)部控制工作的開展，確保內(nèi)部控制工作的相對獨(dú)立性。
　　10.如何編制和披露企業(yè)內(nèi)部控制評價報告？
　　企業(yè)內(nèi)部控制評價是企業(yè)董事會對內(nèi)部控制有效性進(jìn)行全面評價、形成評價結(jié)論、出具評價報告的過程。開展內(nèi)部控制評價，可以及時發(fā)現(xiàn)和糾正企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)與實(shí)施中存在的問題，并持續(xù)自我完善。企業(yè)可以獨(dú)立開展內(nèi)部控制評價工作，也可以委托不承擔(dān)本企業(yè)內(nèi)部控制審計的中介機(jī)構(gòu)協(xié)助開展內(nèi)部控制評價工作。
　　根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》的要求，我們制定了企業(yè)內(nèi)部控制評價報告的格式，供企業(yè)編制評價報告時參考，企業(yè)也可以根據(jù)實(shí)際情況對具體的報告方式作適當(dāng)調(diào)整，但有關(guān)內(nèi)容原則上應(yīng)體現(xiàn)在年度報告中。
　　附：XX公司20xx年度內(nèi)部控制評價報告



附：

XX公司20xx年度內(nèi)部控制評價報告

xx公司全體股東：
　　根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的規(guī)定和要求，結(jié)合本公司（以下簡稱公司）內(nèi)部控制制度和評價辦法，在內(nèi)部控制日常監(jiān)督和專項監(jiān)督的基礎(chǔ)上，我們對公司內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行了自我評價。
　　一、董事會聲明
　　公司董事會及全體董事保證本報告內(nèi)容不存在任何虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏，并對報告內(nèi)容的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性承擔(dān)個別及連帶責(zé)任。
　　建立健全并有效實(shí)施內(nèi)部控制是公司董事會的責(zé)任；監(jiān)事會對董事會建立與實(shí)施內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督；經(jīng)理層負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)公司內(nèi)部控制的日常運(yùn)行。
　　公司內(nèi)部控制的目標(biāo)是：〔一般包括合理保證經(jīng)營合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略〕。由于內(nèi)部控制存在固有局限性，故僅能對實(shí)現(xiàn)上述目標(biāo)提供合理保證。
　　二、內(nèi)部控制評價工作的總體情況
　　公司董事會授權(quán)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)〔或其他專門機(jī)構(gòu)〕負(fù)責(zé)內(nèi)部控制評價的具體組織實(shí)施工作，對納入評價范圍的高風(fēng)險領(lǐng)域和單位進(jìn)行評價〔描述評價工作的組織領(lǐng)導(dǎo)體制，一般包括評價工作組織結(jié)構(gòu)圖、主要負(fù)責(zé)人及匯報途徑等〕。
　　公司〔是/否〕聘請了專業(yè)機(jī)構(gòu)〔中介機(jī)構(gòu)名稱〕提供內(nèi)部控制咨詢服務(wù)；公司〔是/否〕聘請了專業(yè)機(jī)構(gòu)〔中介機(jī)構(gòu)名稱〕協(xié)助開展內(nèi)部控制評價工作；公司〔是/否〕聘請會計師事務(wù)所〔會計師事務(wù)所名稱〕對公司內(nèi)部控制進(jìn)行獨(dú)立審計。
　　三、內(nèi)部控制評價的范圍
　　內(nèi)部控制評價的范圍涵蓋了公司及其所屬單位的主要業(yè)務(wù)和事項〔列明評價范圍占公司總資產(chǎn)比例或占公司收入比例等〕，重點(diǎn)關(guān)注下列高風(fēng)險領(lǐng)域：
　　〔列示公司根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果確定的內(nèi)部控制前“十大”主要風(fēng)險〕
　　納入評價范圍的單位包括：
　　〔無需羅列單位名稱，而是描述納入評價范圍單位的行業(yè)性質(zhì)、層級等〕
　　納入評價范圍的業(yè)務(wù)和事項包括（根據(jù)實(shí)際情況調(diào)整，未盡事項可以充實(shí)）：
　　（一）組織架構(gòu)
　　（二）發(fā)展戰(zhàn)略
　　（三）人力資源
　　（四）社會責(zé)任
　　（五）企業(yè)文化
　　（六）資金活動
　　（七）采購業(yè)務(wù)
　　（八）資產(chǎn)管理
　　（九）銷售業(yè)務(wù)
　　（十）研究與開發(fā)
　　（十一）工程項目
　　（十二）擔(dān)保業(yè)務(wù)
　　（十三）業(yè)務(wù)外包
　　（十四）財務(wù)報告
　　（十五）全面預(yù)算
　　（十六）合同管理
　　（十七）內(nèi)部信息傳遞
　　（十八）信息系統(tǒng)
　　上述業(yè)務(wù)和事項的內(nèi)部控制涵蓋了公司經(jīng)營管理的主要方面，不存在重大遺漏。
　　（如存在重大遺漏）公司本年度未能對以下構(gòu)成內(nèi)部控制重要方面的單位或業(yè)務(wù)（事項）進(jìn)行內(nèi)部控制評價：
　　〔逐條說明未納入評價范圍的重要單位或業(yè)務(wù)（事項），包括單位或業(yè)務(wù)（事項）描述、未納入的原因、對內(nèi)部控制評價報告真實(shí)完整性產(chǎn)生的重大影響等〕
　　四、內(nèi)部控制評價的程序和方法
　　內(nèi)部控制評價工作嚴(yán)格遵循基本規(guī)范、評價指引及公司內(nèi)部控制評價辦法規(guī)定的程序執(zhí)行〔描述公司開展內(nèi)部控制檢查評價工作的基本流程〕。
　　評價過程中，我們采用了（個別訪談、調(diào)查問題、專題討論、穿行測試、實(shí)地查驗、抽樣和比較分析）等適當(dāng)方法，廣泛收集公司內(nèi)部控制設(shè)計和運(yùn)行是否有效的證據(jù)，如實(shí)填寫評價工作底稿，分析、識別內(nèi)部控制缺陷〔說明評價方法的適當(dāng)性及證據(jù)的充分性〕。
　　五、內(nèi)部控制缺陷及其認(rèn)定
　　公司董事會根據(jù)基本規(guī)范、評價指引對重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷的認(rèn)定要求，結(jié)合公司規(guī)模、行業(yè)特征、風(fēng)險偏好和風(fēng)險承受度等因素，研究確定了適用本公司的內(nèi)部控制缺陷具體認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，并與以前年度保持了一致〔描述公司內(nèi)部控制缺陷的定性及定量標(biāo)準(zhǔn)〕，或作出了調(diào)整〔描述具體調(diào)整標(biāo)準(zhǔn)及原因〕。
　　根據(jù)上述認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合日常監(jiān)督和專項監(jiān)督情況，我們發(fā)現(xiàn)報告期內(nèi)存在〔數(shù)量〕個缺陷，其中重大缺陷〔數(shù)量〕個，重要缺陷〔數(shù)量〕個。重大缺陷分別為：〔對重大缺陷進(jìn)行描述，并說明其對實(shí)現(xiàn)相關(guān)控制目標(biāo)的影響程度〕。
　　六、內(nèi)部控制缺陷的整改情況
　　針對報告期內(nèi)發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷（含上一期間未完成整改的內(nèi)部控制缺陷），公司采取了相應(yīng)的整改措施〔描述整改措施的具體內(nèi)容和實(shí)際效果〕。對于整改完成的重大缺陷，公司有足夠的測試樣本顯示，與重大缺陷〔描述該重大缺陷〕相關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計且運(yùn)行有效（運(yùn)行有效的結(jié)論需提供90天內(nèi)有效運(yùn)行的證據(jù)）。
　　經(jīng)過整改，公司在報告期末仍存在〔數(shù)量〕個缺陷，其中重大缺陷〔數(shù)量〕個，重要缺陷〔數(shù)量〕個。重大缺陷分別為：〔對重大缺陷進(jìn)行描述〕。
　　針對報告期末未完成整改的重大缺陷，公司擬進(jìn)一步采取相應(yīng)措施加以整改〔描述整改措施的具體內(nèi)容及預(yù)期達(dá)到的效果〕。
　　七、內(nèi)部控制有效性的結(jié)論
　　公司已經(jīng)根據(jù)基本規(guī)范、評價指引及其他相關(guān)法律法規(guī)的要求，對公司截至20xx年12月31日的內(nèi)部控制設(shè)計與運(yùn)行的有效性進(jìn)行了自我評價。
　　（存在重大缺陷的情形）報告期內(nèi)，公司在內(nèi)部控制設(shè)計與運(yùn)行方面存在尚未完成整改的重大缺陷〔描述該缺陷的性質(zhì)及其對實(shí)現(xiàn)相關(guān)控制目標(biāo)的影響程度〕。由于存在上述缺陷，可能會給公司未來生產(chǎn)經(jīng)營帶來相關(guān)風(fēng)險〔描述該風(fēng)險〕。
　　（不存在重大缺陷的情形）報告期內(nèi)，公司對納入評價范圍的業(yè)務(wù)與事項均已建立了內(nèi)部控制，并得以有效執(zhí)行，達(dá)到了公司內(nèi)部控制的目標(biāo)，不存在重大缺陷。
　　自內(nèi)部控制評價報告基準(zhǔn)日至內(nèi)部控制評價報告發(fā)出日之間〔是/否〕發(fā)生對評價結(jié)論產(chǎn)生實(shí)質(zhì)性影響的內(nèi)部控制的重大變化。〔如存在，描述該事項對評價結(jié)論的影響及董事會擬采取的應(yīng)對措施〕。
　　我們注意到，內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)與公司經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競爭狀況和風(fēng)險水平等相適應(yīng)，并隨著情況的變化及時加以調(diào)整。〔簡要描述下一年度內(nèi)部控制工作計劃〕未來期間，公司將繼續(xù)完善內(nèi)部控制制度，規(guī)范內(nèi)部控制制度執(zhí)行，強(qiáng)化內(nèi)部控制監(jiān)督檢查，促進(jìn)公司健康、可持續(xù)發(fā)展。

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　董事長：〔簽名〕
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　XX公司
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20xx年xx月xx日