上海市人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)公告第53號(hào)


《上海市審計(jì)條例》已由上海市第十三屆人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第三十六次會(huì)議于2012年9月26日通過，現(xiàn)予公布，自2013年1月1日起施行。


上海市人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)

2012年9月26日



上海市審計(jì)條例

（2012年9月26日上海市第十三屆人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第三十六次會(huì)議通過）



第一章總則

第一條為了加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，規(guī)范審計(jì)行為，維護(hù)財(cái)政經(jīng)濟(jì)秩序和社會(huì)公共利益，提高財(cái)政資金使用效益，促進(jìn)廉政建設(shè)，保障國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》等法律、行政法規(guī)，結(jié)合本市實(shí)際情況，制定本條例。

第二條市和區(qū)、縣審計(jì)機(jī)關(guān)開展審計(jì)監(jiān)督活動(dòng)，適用本條例。

第三條審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依照法律規(guī)定的職權(quán)和程序，對(duì)被審計(jì)單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益和主要負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況獨(dú)立實(shí)施審計(jì)監(jiān)督，并出具審計(jì)報(bào)告。

第四條市人民政府各部門，區(qū)、縣人民政府及其各部門和鄉(xiāng)、鎮(zhèn)人民政府的財(cái)政收支，國(guó)有的金融機(jī)構(gòu)和企業(yè)事業(yè)組織的財(cái)務(wù)收支，以及其他依照法律、行政法規(guī)和本條例規(guī)定應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支，依法接受審計(jì)監(jiān)督。

被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)在財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，遵守相關(guān)法律、行政法規(guī)，建立并實(shí)施內(nèi)部控制，按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度編報(bào)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料以及與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的其他資料的真實(shí)和完整。

第五條市和區(qū)、縣人民政府應(yīng)當(dāng)每年向本級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)提出審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支的審計(jì)工作報(bào)告。必要時(shí)，人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)可以對(duì)審計(jì)工作報(bào)告作出決議。

市和區(qū)、縣人民政府應(yīng)當(dāng)將審計(jì)工作報(bào)告中指出的問題的糾正情況和處理結(jié)果向本級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)報(bào)告。

第六條依法屬于審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督對(duì)象的單位，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，根據(jù)內(nèi)部審計(jì)工作需要設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或者配備內(nèi)部審計(jì)人員，并可以參加依法成立的內(nèi)部審計(jì)自律組織；其內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。

審計(jì)機(jī)關(guān)通過檢查評(píng)估內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量、培訓(xùn)內(nèi)部審計(jì)人員、組織內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)交流、指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)自律組織工作等方式，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。

第七條審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查時(shí)，可以一并對(duì)社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)為依法屬于審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督對(duì)象的單位出具的相關(guān)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行核查。

審計(jì)機(jī)關(guān)核查社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)出具的相關(guān)審計(jì)報(bào)告時(shí)，發(fā)現(xiàn)社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)存在違反法律、法規(guī)或者執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則等情況的，應(yīng)當(dāng)移送有關(guān)主管機(jī)關(guān)依法追究責(zé)任。

第八條審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員辦理審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格依法、客觀公正、實(shí)事求是、勤勉盡責(zé)、廉潔奉公、保守秘密，保持職業(yè)謹(jǐn)慎，不得參與被審計(jì)單位的管理活動(dòng)。

審計(jì)人員對(duì)于執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)取得的資料、形成的審計(jì)記錄和掌握的相關(guān)情況，未經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)不得對(duì)外提供和披露，不得用于與審計(jì)工作無(wú)關(guān)的目的。

審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立審計(jì)人員回避制度，審計(jì)人員與被審計(jì)單位或者審計(jì)事項(xiàng)有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)依法回避。

審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立審計(jì)人員交流制度，避免審計(jì)人員因執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)長(zhǎng)期與同一被審計(jì)單位接觸可能對(duì)審計(jì)獨(dú)立性造成的損害。

第九條審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制，實(shí)行審計(jì)組成員、審計(jì)組主審、審計(jì)組組長(zhǎng)、審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門、審理機(jī)構(gòu)、總審計(jì)師和審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)的分級(jí)質(zhì)量控制，建立審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量責(zé)任追究制度。

第二章審計(jì)事項(xiàng)和內(nèi)容

第十條審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，對(duì)下列事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)：

（一）本級(jí)預(yù)算執(zhí)行情況和其他財(cái)政收支情況；

（二）本級(jí)各部門（含直屬單位）的決算和下級(jí)人民政府的預(yù)算執(zhí)行情況和決算以及其他財(cái)政收支情況；

（三）國(guó)家的事業(yè)組織和使用財(cái)政資金的其他事業(yè)組織的財(cái)務(wù)收支情況；

（四）國(guó)有、國(guó)有資本占控股地位或者主導(dǎo)地位的企業(yè)和金融機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)收支及其境內(nèi)外國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理情況；

（五）政府投資和以政府投資為主的建設(shè)項(xiàng)目的預(yù)算執(zhí)行情況和決算；

（六）政府部門管理和其他單位受政府委托管理的社會(huì)保險(xiǎn)基金、社會(huì)救助資金、社會(huì)福利資金、社會(huì)捐贈(zèng)資金、住房公積金及其他有關(guān)基金、資金的財(cái)務(wù)收支情況；

（七）國(guó)際組織和外國(guó)政府援助、貸款項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收支情況；

（八）國(guó)家機(jī)關(guān)和依法屬于審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督對(duì)象的其他單位的主要負(fù)責(zé)人應(yīng)負(fù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況；

（九）法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)由審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì)的其他事項(xiàng)。

審計(jì)機(jī)關(guān)可以就財(cái)政經(jīng)濟(jì)政策和宏觀調(diào)控措施執(zhí)行情況、預(yù)算管理情況、國(guó)有資產(chǎn)管理使用情況以及其他與財(cái)政收支有關(guān)的特定事項(xiàng)，對(duì)有關(guān)部門、單位進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。

第十一條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)本級(jí)預(yù)算執(zhí)行情況和其他財(cái)政收支情況進(jìn)行審計(jì)，應(yīng)當(dāng)包括下列事項(xiàng)：

（一）財(cái)政部門具體組織本級(jí)預(yù)算執(zhí)行情況；

（二）預(yù)算收入征收部門征收預(yù)算收入情況；

（三）各部門（含直屬單位）預(yù)算執(zhí)行情況；

（四）基本建設(shè)支出預(yù)算執(zhí)行情況；

（五）財(cái)政專項(xiàng)資金預(yù)算執(zhí)行情況；

（六）政府性基金預(yù)算執(zhí)行情況；

（七）國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算執(zhí)行情況；

（八）社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算執(zhí)行情況；

（九）政府舉借債務(wù)籌措的資金等其他財(cái)政收支情況。

第十二條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國(guó)有、國(guó)有資本占控股地位或者主導(dǎo)地位的企業(yè)的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)，重點(diǎn)審查下列內(nèi)容：

（一）資產(chǎn)、負(fù)債、損益情況；

（二）對(duì)外投資、融資情況；

（三）產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、資產(chǎn)處置、對(duì)外擔(dān)保情況；

（四）內(nèi)部控制制度建立和執(zhí)行情況。

第十三條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國(guó)有、國(guó)有資本占控股地位或者主導(dǎo)地位的地方金融機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)，重點(diǎn)審查下列內(nèi)容：

（一）資產(chǎn)、負(fù)債、損益及表外業(yè)務(wù)情況；

（二）經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)合規(guī)情況；

（三）風(fēng)險(xiǎn)管理情況；

（四）資產(chǎn)質(zhì)量情況；

（五）內(nèi)部控制制度建立和執(zhí)行情況。

第十四條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)政府投資和以政府投資為主的建設(shè)項(xiàng)目的預(yù)算執(zhí)行情況和決算進(jìn)行審計(jì)，重點(diǎn)審查下列內(nèi)容：

（一）履行基本建設(shè)程序情況；

（二）投資控制和資金管理使用情況；

（三）項(xiàng)目建設(shè)管理情況；

（四）工程成本支出情況。

審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)前款規(guī)定的建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)時(shí)，可以對(duì)直接有關(guān)的勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、造價(jià)咨詢、招標(biāo)代理、供貨等單位取得建設(shè)項(xiàng)目資金的真實(shí)性、合法性進(jìn)行調(diào)查。

政府投資和以政府投資為主的建設(shè)項(xiàng)目，按照國(guó)家和本市規(guī)定應(yīng)當(dāng)經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)的，建設(shè)單位或者代建單位應(yīng)當(dāng)在招標(biāo)文件以及與施工單位簽訂的合同中明確以審計(jì)結(jié)果作為工程竣工結(jié)算的依據(jù)。審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)涉及工程價(jià)款的，以招標(biāo)投標(biāo)文件和合同關(guān)于工程價(jià)款及調(diào)整的約定作為審計(jì)的基礎(chǔ)。

第十五條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)本條例第十條所列事項(xiàng)中涉及資源保護(hù)與開發(fā)利用、污染防治、生態(tài)系統(tǒng)保護(hù)和生態(tài)治理工程、節(jié)能減排資金的，可以專門開展資源環(huán)境審計(jì)，重點(diǎn)審查下列內(nèi)容：

（一）資源環(huán)境保護(hù)事項(xiàng)相關(guān)資金的征收、分配、使用和管理情況；

（二）資源環(huán)境保護(hù)政策法規(guī)貫徹執(zhí)行情況；

（三）資源環(huán)境保護(hù)項(xiàng)目的建設(shè)及運(yùn)營(yíng)效果。

第十六條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)本條例第十條所列事項(xiàng)中社會(huì)關(guān)注度高、使用財(cái)政資金數(shù)量大、涉及重大公共利益的，應(yīng)當(dāng)專門開展績(jī)效審計(jì)，重點(diǎn)審查下列內(nèi)容：

（一）配置、使用、利用財(cái)政資金和其他公共資源的績(jī)效目標(biāo)設(shè)定情況；

（二）財(cái)政資金投入和使用情況，其他公共資源配置和利用情況；

（三）為實(shí)現(xiàn)績(jī)效目標(biāo)制定的制度、采取的措施等情況；

（四）績(jī)效目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度及效果。

審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)法律、行政法規(guī)、規(guī)章以及政策、制度、標(biāo)準(zhǔn)、績(jī)效目標(biāo)等，確定績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)依據(jù)。

審計(jì)機(jī)關(guān)選擇績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，可以聽取被審計(jì)單位、專家學(xué)者、政府部門、行業(yè)協(xié)會(huì)及社會(huì)公眾的意見。

第十七條審計(jì)機(jī)關(guān)按照國(guó)家和本市有關(guān)規(guī)定，對(duì)國(guó)家機(jī)關(guān)和依法屬于審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督對(duì)象的其他單位的主要負(fù)責(zé)人，在任職期間對(duì)本地區(qū)、本部門或者本單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)負(fù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

審計(jì)機(jī)關(guān)開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，可以在主要負(fù)責(zé)人任職期間進(jìn)行任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，也可以在主要負(fù)責(zé)人不再擔(dān)任所任職務(wù)時(shí)進(jìn)行離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依照法律、行政法規(guī)、國(guó)家有關(guān)規(guī)定和政策等，對(duì)主要負(fù)責(zé)人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況作出客觀公正、實(shí)事求是的評(píng)價(jià)；對(duì)主要負(fù)責(zé)人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任過程中存在問題所應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的直接責(zé)任、主管責(zé)任、領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，區(qū)別不同情況作出界定。

第三章審計(jì)程序和權(quán)限

第十八條審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)法定的審計(jì)職責(zé)和審計(jì)管轄范圍，按照本級(jí)人民政府和上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的要求，確定年度審計(jì)工作重點(diǎn)，編制年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃。審計(jì)機(jī)關(guān)編制年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃前，可以聽取相關(guān)單位和社會(huì)公眾的意見。

年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃及計(jì)劃變更應(yīng)當(dāng)經(jīng)本級(jí)人民政府批準(zhǔn)，并報(bào)上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)備案。

審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，組成審計(jì)組，并按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定通知被審計(jì)單位。

第十九條審計(jì)機(jī)關(guān)開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行實(shí)施審計(jì)的公示；開展其他審計(jì)，可以進(jìn)行實(shí)施審計(jì)的公示。

第二十條審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)要求被審計(jì)單位提供下列情況或者資料：

（一）預(yù)算或者財(cái)務(wù)收支計(jì)劃；

（二）預(yù)算執(zhí)行情況；

（三）決算、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告；

（四）與被審計(jì)單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支相關(guān)的電子數(shù)據(jù)和信息系統(tǒng)技術(shù)文檔；

（五）在金融機(jī)構(gòu)開立賬戶的情況；

（六）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)報(bào)告和社會(huì)中介機(jī)構(gòu)出具的審計(jì)報(bào)告、審價(jià)報(bào)告、驗(yàn)資報(bào)告以及與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的其他業(yè)務(wù)報(bào)告；

（七）建設(shè)項(xiàng)目的立項(xiàng)、招標(biāo)投標(biāo)、合同、設(shè)計(jì)、監(jiān)理、竣工決算資料；

（八）與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的內(nèi)部管理制度、會(huì)議紀(jì)要資料；

（九）其他與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的資料。

被審計(jì)單位運(yùn)用計(jì)算機(jī)管理財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支以及相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的信息系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)具備符合國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)或者行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的數(shù)據(jù)接口；未設(shè)置符合標(biāo)準(zhǔn)的數(shù)據(jù)接口的，審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)要求被審計(jì)單位及時(shí)將數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換成能夠讀取的格式輸出。

審計(jì)機(jī)關(guān)在政府預(yù)算執(zhí)行、稅收、社會(huì)保險(xiǎn)等重要領(lǐng)域?qū)嵤┞?lián)網(wǎng)審計(jì)，被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)予以配合。

第二十一條審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查時(shí)，有權(quán)對(duì)被審計(jì)單位運(yùn)用計(jì)算機(jī)管理財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支以及與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)的信息系統(tǒng)進(jìn)行檢查。

審計(jì)機(jī)關(guān)在檢查被審計(jì)單位相關(guān)信息系統(tǒng)時(shí)，可以利用被審計(jì)單位信息系統(tǒng)的現(xiàn)有功能或者采用其他計(jì)算機(jī)技術(shù)和工具。檢查中應(yīng)當(dāng)避免對(duì)被審計(jì)單位相關(guān)信息系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)造成損害。

第二十二條審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查時(shí)，可以利用經(jīng)核實(shí)確認(rèn)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或者社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)結(jié)果。

第二十三條審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查時(shí)，因行使職權(quán)受到限制而無(wú)法獲取適當(dāng)、充分的審計(jì)證據(jù)，或者無(wú)法制止違法行為對(duì)國(guó)家利益侵害的，可以根據(jù)需要，按照有關(guān)規(guī)定提請(qǐng)有權(quán)處理的機(jī)關(guān)或者單位予以協(xié)助和配合。有關(guān)機(jī)關(guān)或者單位應(yīng)當(dāng)予以協(xié)助和配合。

第二十四條審計(jì)組實(shí)施審計(jì)或者專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查后，應(yīng)當(dāng)提出審計(jì)報(bào)告。審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)征求被審計(jì)單位、被審計(jì)的主要負(fù)責(zé)人和擬處罰的有關(guān)責(zé)任人員的意見。

被審計(jì)單位、被審計(jì)的主要負(fù)責(zé)人或者有關(guān)責(zé)任人員對(duì)征求意見的審計(jì)報(bào)告有異議的，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步核實(shí)，并根據(jù)核實(shí)情況對(duì)審計(jì)報(bào)告作出必要的修改。

審計(jì)機(jī)關(guān)按照規(guī)定程序?qū)�審�?jì)組的審計(jì)報(bào)告進(jìn)行審議，并對(duì)被審計(jì)單位、被審計(jì)的主要負(fù)責(zé)人或者有關(guān)責(zé)任人員對(duì)審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告提出的意見一并研究后，提出審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告。

第二十五條審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查中，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為依法應(yīng)當(dāng)給予處理、處罰的，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出審計(jì)決定。審計(jì)機(jī)關(guān)在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出的審計(jì)決定，被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)執(zhí)行。

審計(jì)決定需要有關(guān)主管部門、單位協(xié)助執(zhí)行的，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)書面提請(qǐng)協(xié)助執(zhí)行，有關(guān)主管部門、單位應(yīng)當(dāng)書面回復(fù)審計(jì)機(jī)關(guān)。

第二十六條審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，對(duì)被審計(jì)單位所執(zhí)行的上級(jí)主管部門有關(guān)財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的規(guī)定與法律、行政法規(guī)相抵觸的，應(yīng)當(dāng)建議有關(guān)主管部門糾正；有關(guān)主管部門不予糾正的，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)有權(quán)處理的機(jī)關(guān)依法處理。

第二十七條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)政府投資和以政府投資為主的城市基礎(chǔ)設(shè)施、保障性住房、學(xué)校、醫(yī)院等重大建設(shè)項(xiàng)目的預(yù)算執(zhí)行情況，以及用于應(yīng)對(duì)突發(fā)事件、舉辦重大活動(dòng)的資金管理使用情況，采用全過程跟蹤的方式開展審計(jì)工作。

審計(jì)機(jī)關(guān)在跟蹤審計(jì)過程中，應(yīng)當(dāng)出具階段性審計(jì)報(bào)告。發(fā)現(xiàn)問題的，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在階段性審計(jì)報(bào)告中要求被審計(jì)單位限期整改，并在最終的審計(jì)報(bào)告中反映已發(fā)現(xiàn)問題的整改情況；對(duì)尚未整改的問題，應(yīng)當(dāng)在最終的審計(jì)報(bào)告中予以反映。

第四章審計(jì)結(jié)果和整改

第二十八條審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)向本級(jí)人民政府提出本級(jí)預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支的審計(jì)結(jié)果報(bào)告、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告、績(jī)效審計(jì)結(jié)果報(bào)告和專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查結(jié)果報(bào)告。

第二十九條審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的下列問題和事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用專題報(bào)告等方式向本級(jí)人民政府報(bào)告：

（一）涉嫌重大違法犯罪的問題；

（二）與財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的有關(guān)政策及其執(zhí)行中存在的重大問題；

（三）關(guān)系經(jīng)濟(jì)安全的重大問題；

（四）關(guān)系信息安全的重大問題；

（五）影響社會(huì)公共利益的重大問題；

（六）其他重大事項(xiàng)。

第三十條對(duì)依法應(yīng)當(dāng)由公安、監(jiān)察、檢察機(jī)關(guān)或者其他有關(guān)部門處理、處罰或者追究有關(guān)責(zé)任人員責(zé)任的事項(xiàng)，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)移送有關(guān)部門。有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)依法及時(shí)處理，并將處理結(jié)果書面告知審計(jì)機(jī)關(guān)。

第三十一條被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)自收到審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書之日起九十日內(nèi)，將審計(jì)整改情況書面報(bào)告審計(jì)機(jī)關(guān)。

審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)檢查或者了解被審計(jì)單位和其他有關(guān)單位的整改情況，主要包括下列內(nèi)容：

（一）被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)作出的處理、處罰決定的執(zhí)行情況；

（二）被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)要求自行糾正事項(xiàng)的執(zhí)行情況；

（三）被審計(jì)單位和其他有關(guān)單位對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)建議的采納情況；

（四）有關(guān)單位對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)移送事項(xiàng)的處理情況。

第三十二條市和區(qū)、縣人民政府應(yīng)當(dāng)建立審計(jì)整改工作督促檢查機(jī)制，重點(diǎn)對(duì)違法違規(guī)行為嚴(yán)重、拒絕或者拖延整改的部門和單位進(jìn)行審計(jì)整改督促檢查。對(duì)被審計(jì)單位未整改或者未完全整改的事項(xiàng)，審計(jì)機(jī)關(guān)和有關(guān)部門按照規(guī)定采取通報(bào)批評(píng)、對(duì)有關(guān)責(zé)任人問責(zé)等措施。

第三十三條審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家和本市有關(guān)規(guī)定，通過政府網(wǎng)站、新聞發(fā)布會(huì)、報(bào)刊等途徑向社會(huì)公布審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查結(jié)果。

審計(jì)機(jī)關(guān)公布的審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查結(jié)果主要包括下列內(nèi)容：

（一）審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查事項(xiàng)的基本情況；

（二）審計(jì)評(píng)價(jià)；

（三）審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查發(fā)現(xiàn)的主要問題；

（四）審計(jì)意見及審計(jì)建議；

（五）被審計(jì)單位、被調(diào)查單位的整改情況。

審計(jì)機(jī)關(guān)公布審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查結(jié)果，應(yīng)當(dāng)依法保守國(guó)家秘密和被審計(jì)單位的商業(yè)秘密。

第三十四條市和區(qū)、縣人民政府應(yīng)當(dāng)將審計(jì)結(jié)果作為政府部門績(jī)效管理、考核和行政問責(zé)的參考依據(jù)。

績(jī)效審計(jì)結(jié)果應(yīng)當(dāng)作為有關(guān)部門決策、績(jī)效考核的參考依據(jù)。

政府投資和以政府投資為主的建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)結(jié)果，應(yīng)當(dāng)作為有關(guān)部門辦理項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的依據(jù)。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果應(yīng)當(dāng)作為考核、任免、獎(jiǎng)懲被審計(jì)的國(guó)家機(jī)關(guān)和依法屬于審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督對(duì)象的其他單位的主要負(fù)責(zé)人的重要依據(jù)。

審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)結(jié)果能夠滿足其他監(jiān)督檢查部門履行職責(zé)需要的，其他監(jiān)督檢查部門應(yīng)當(dāng)加以利用。

第五章審計(jì)保障

第三十五條審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人的任免，應(yīng)當(dāng)事先書面征求上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的意見。

第三十六條區(qū)、縣人民政府應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)鄉(xiāng)、鎮(zhèn)的審計(jì)工作，配置必要的審計(jì)人力資源，保障審計(jì)機(jī)關(guān)依法對(duì)鄉(xiāng)、鎮(zhèn)人民政府的預(yù)算執(zhí)行情況和決算以及其他財(cái)政收支情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

第三十七條審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，可以結(jié)合工作需要聘請(qǐng)具有與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)專業(yè)知識(shí)的人員，參加審計(jì)業(yè)務(wù)或者提供技術(shù)支持、專業(yè)咨詢、專業(yè)鑒定。

被聘請(qǐng)人員參加審計(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)執(zhí)行國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則，遵守審計(jì)工作紀(jì)律，并接受審計(jì)機(jī)關(guān)的指導(dǎo)和監(jiān)督。

第三十八條審計(jì)機(jī)關(guān)履行職責(zé)所必需的經(jīng)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)列入財(cái)政預(yù)算，由本級(jí)人民政府予以保障。

第三十九條審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立審計(jì)監(jiān)督對(duì)象基本情況數(shù)據(jù)庫(kù)并及時(shí)更新數(shù)據(jù)，反映與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況。依法屬于審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督對(duì)象的單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定及時(shí)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)報(bào)送有關(guān)電子數(shù)據(jù)和信息系統(tǒng)技術(shù)文檔等資料。

第六章法律責(zé)任

第四十條違反本條例有關(guān)規(guī)定的行為以及被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為，法律、行政法規(guī)已有處理、處罰規(guī)定的，從其規(guī)定。

第四十一條被審計(jì)單位運(yùn)用計(jì)算機(jī)管理財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的信息系統(tǒng)不符合法律、行政法規(guī)和有關(guān)主管部門的規(guī)定、標(biāo)準(zhǔn)的，由審計(jì)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正或者更換；在規(guī)定期限內(nèi)不予改正或者更換的，應(yīng)當(dāng)通報(bào)批評(píng)并建議有關(guān)主管部門予以處理。審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)開發(fā)和故意使用有舞弊功能的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的，依法追究有關(guān)單位和個(gè)人的責(zé)任。

第四十二條審計(jì)機(jī)關(guān)聘請(qǐng)的專業(yè)人員在參加審計(jì)工作中有徇私舞弊或者故意隱瞞審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重要問題、泄露國(guó)家秘密、利用所掌握的商業(yè)秘密謀取私利等行為的，依法追究責(zé)任。

第四十三條審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員有下列行為之一的，對(duì)有關(guān)責(zé)任人員依法給予處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任：

（一）違反規(guī)定行使審計(jì)處理、處罰權(quán)；

（二）采取非法手段獲取審計(jì)證據(jù)；

（三）泄露所知悉的國(guó)家秘密、商業(yè)秘密；

（四）徇私舞弊、玩忽職守。

第七章附則

第四十四條本條例自2013年1月1日起施行。