世界銀行貸款林業綜合發展項目財務管理辦法（試行）

第一章 總 則

一、為規范和加強世行貸款林業綜合發展項目的財務管理，確保項目資金得到合理有效使用，特制定本辦法。
二、本辦法主要依據林業綜合發展項目《貸款協定》、《轉貸協議》、財政部《國際金融組織和外國政府貸款贈款管理辦法》（財政部令第38號）、《國際金融組織貸款項目提款報賬管理辦法》（財際[2007]58號)、《世界銀行貸款項目會計核算辦法》（財際字[2000]13號)）“項目評估報告”等有關文件制定。
三、本辦法適用于項目建設期即項目追溯報賬日至賬戶關閉日各級林業項目單位開展的所有財務活動。項目竣工結算，辦理工程移交后，按照國內基本建設程序辦理。
四、項目財務管理的基本任務是：參與項目評估；辦理貸款資金的提取和支付；督促國內配套資金落實；組織還本付息付費；完成會計核算，編制和報送財務報告；分析項目資金的使用情況；完善內部會計控制制度，開展財務管理和監督。

第二章 機構設置和人員培訓

一、各級林業項目單位均應設置項目財務機構，配備合格的項目財務人員，保持機構和人員相對穩定。
二、各級林業項目單位應做好項目資金的使用、監督和管理工作，主要包括：制定年度資金使用計劃，組織報送和審核提款報賬申請，組織項目會計核算，監督所屬地區和部門的項目資金使用和財務管理，配合審計與檢查等。
三、各級林業項目單位應為項目財務人員提供必要的業務技能培訓。包括世行資金和財務政策，國內有關制度、規定和辦法，以及其他有利于提高財務人員業務水平和工作技能的培訓等。

第三章 資金使用與管理

一、世行貸款資金的使用與管理
（一）指定賬戶：項目設立6個貸款資金指定賬戶，其中財政部和五個項目省財政廳各設立一個指定賬戶。設在財政部（國際司）的指定賬戶，主要用于支付由國家林業局世界銀行貸款項目管理中心統一組織的國外培訓考察所發生的費用。設在各項目省財政廳的指定賬戶，用于支付本省組織的造林、物資采購和培訓等所發生的費用。
市、縣項目辦應在當地銀行開設世行貸款資金專用賬戶，確保貸款資金專款專用。
（二）貸款資金只能用于《貸款協定》中所規定的各類別合格費用的支出。貸款類別、各類別貸款分配額及貸款支付比例見下表：


類 別 貸款分配額
（以美元表示） 貸款支付比例（%，含稅）
1.國家林業局
本項目C部分中的國外培訓與考察
其中：安徽省
河北省
遼寧省
山西省
浙江省
1290000

520000
190000
290000
230000
60000 100%





2.安徽省
（a）本項目A和B部分中的子貸款
（b）本項目C部分中的貨物、咨詢顧問服務、國內培訓與考察 20,457,400

967,600 58%

100%
3.河北省
（a）本項目A部分中的子貸款
（b）本項目C部分中的貨物、咨詢顧問服務、國內培訓與考察 19,026,300

733,700 58%

100%
4.遼寧省
（a）本項目A部分中的子貸款
（b）本項目C部分中的貨物、咨詢顧問服務、國內培訓與考察 15,203,300

466,700 58%

100%
5.山西省
（a）本項目A部分中的子貸款
（b）本項目C部分中的貨物、咨詢顧問服務、國內培訓與考察 19,760,600

956,900 58%

100%
6.浙江省
（a）本項目B部分中的子貸款
（b）本項目C部分中的貨物、咨詢顧問服務、國內培訓與考察 20,367,600

519,900 58%

100%
7.先征費
其中：安徽省
河北省
遼寧省
山西省
浙江省 250,000
55,000
50000
40000
52500
52500 100%





總計 100,000,000
注：1、類別號來自《貸款協定》，項目單位在提款報賬和會計核算等活動中不得自行更改。
2、項目A、B、C部分的內容見《項目評估文件》。
3、“先征費”：指貸款生效時，世行按貸款總額0.25%直接從貸款賬戶中扣收的費用。

（三）項目單位必須按照規定的轉貸金額、支付比例和支付方式申請貸款資金提款報賬。
（四）追溯報賬：2009年10月1日至貸款協定生效前（即2010年10月11日前）第一類別“造林”發生的總金額不超過1000萬美元的合格費用，可在項目正式生效后進行追溯報賬。
（五）貸款期和寬限期：項目貸款期25年，其中項目實施期6年，寬限期10年。
（六）利息：實行以浮動利差為基礎的利率。各省不能用世行貸款資金支付貸款利息。
二、配套資金的使用與管理
（一）各級項目單位應按照項目規定和承諾及時足額籌集配套資金。
（二）配套資金主要用于項目《貸款協定》中規定類別貸款資金的國內配套，此外，還可用于支付國內培訓考察、咨詢服務、技術推廣、造林設計、檢查驗收、項目管理費，以及建設期內的貸款利息等。
（三）各級項目辦應在當地銀行開設配套資金專門賬戶，督促配套資金按時足額到位，合理分配并及時撥付配套資金，對配套資金的使用情況進行監督檢查。
（四）各級項目辦應將配套資金到位率作為衡量貸款資金報賬的必要條件之一，對于配套資金到位率未達到要求的縣（市、區），應暫時停止支付貸款資金，待達到要求后再進行支付。

第四章 固定資產管理

一、固定資產的移交
（一）各級項目單位應設專人管理項目固定資產。固定資產管理人員應相對穩定，工作調動時必須辦理交接手續。
（二）項目集中采購的物資設備，由負責采購的項目單位辦理物資設備移交手續。資產移交時，應填寫《集中采購物資設備資產移交明細表》（附表1）。項目采購的固定資產按原值入賬，不計提折舊。
二、固定資產的使用
（一）資產使用部門必須完善固定資產賬、卡、領用、處置、清查盤點等日常管理制度，須指定專人負責辦理本部門固定資產的領用、保管、清點等工作。
（二）資產使用部門對驗收入庫并投入使用的固定資產，須建立固定資產卡片，并記入固定資產明細賬，按物登卡、憑卡記賬；已入庫存的固定資產，要按照各類資產的使用說明和存放要求進行保管，填寫保管單并定期檢查。項目固定資產不得擅自調換。處置固定資產，須按照固定資產有關處置規定辦理。
（三）對配備給個人使用的固定資產，要建立資產領用和交還制度。領用固定資產時，要填寫《固定資產領用單》（附表2），經主管領導同意后，固定資產管理人員憑單填寫固定資產使用記錄卡，并記入固定資產卡片。與項目無關的單位和個人不得以任何理由占用項目固定資產。
（四）項目管理部門、財務部門和資產使用部門，每年年底要對固定資產進行一次全面清查盤點，使賬實、賬卡、賬賬保持一致。查明固定資產的實有數與賬面結存數是否相符，固定資產的保管、使用、維修等是否正常。對清查盤點中發現的問題，應查明原因，編制固定資產盤盈盤虧表，按規定履行手續后，調整賬目。

第五章 提款報賬

一、林業部門提款報賬的職責
財政部、各省財政廳是項目的直接提款報賬單位，國家林業局世行中心、各省林業廳（局）項目辦、市縣財政局等為間接提款報賬單位。按照財政部《國際金融組織貸款項目提款報賬管理辦法》，上述單位各自行使管理指定賬戶、辦理提款報賬業務以及落實世行貸款債務等職能。
1、國家林業局世行中心負責初審由其統一組織的國外培訓考察費用，分割債務，向財政部申請提款報賬。
2、各省林業廳（局）項目辦負責向省財政廳申請本省統一組織的物資招標采購、林改、監測評價等類別發生費用的提款報賬和債務分割；負責審查市、縣提交的營造林等類別提款報賬申請，并將審查意見通知省財政廳。
3、市縣林業項目辦負責組織本市縣項目單位的報賬提款申請材料，審核匯總報賬單據，填制摘要表（附表5）或費用報表（附表4）等，報市、縣財政局審核。
二、世行貸款資金的報賬提款程序
（一）項目《轉貸協議》簽字起一個月內，間接提款報賬單位應以正式文件向直接提款報賬部門提交授權簽字人的簽字樣本，一式兩份。在項目實施期間，授權簽字人如有變更，應當及時報送新的簽字樣本。
（二）各類費用的報賬提款程序
1、招標采購、林改、監測評價、出國考察和培訓等費用
（1）由國家林業局世行中心統一組織的出國考察培訓費用，各省林業廳項目辦將經省財政廳確認的出國考察培訓計劃報送國家林業局世行中心，經世行中心審核合格，連同債務分割單，向財政部辦理提款報賬。
（2）由省林業廳（局）項目辦統一組織的招標采購、林改、國內培訓和考察等費用，由省項目辦填制提款申請表及有關費用表，連同債務分割單，向省財政廳申請提款報賬。
（3）縣項目辦自行組織的詢價采購費用，由縣項目辦和縣財政局將提款申請書（附表3-1，下同）和相應的證明文件按程序報至省項目辦，省項目辦依據有關合同、單據，填制提款申請書及費用報表，連同債務分割單，向省財政廳申請提款報賬。
（4）債務分割標準。出國考察和培訓費用按參加人數分割債務；統一組織招標采購發生的費用按采購物資數量分割債務；咨詢專家等費用按各省或縣貸款占項目總貸款的比例分割債務。財政部或省財政廳負責通知已分割的債務。
2、營造林費用（含山西省修建水窖)
營造林費用提款報賬采用基于產出的支付方式。造林單位依據造林設計方案和施工合同完成造林，經縣林業局和省林業廳（局）項目辦驗收合格并出具驗收報告，由縣項目辦填列費用結算單（附表9）等相關單據，經縣財政審核同意后，逐級申請提款報賬。項目縣以實物形式（化肥、農藥等）形成的配套，必須附相關發票的復印件，原件留存備查。
三、提款報賬證明文件
（一）向財政部或省財政廳報送的提款申請，均應包括授權提款簽字人簽字的提款申請書、貸款資金類別控制表（附表6）原件各一式兩份及有關的證明文件。
（二）單項合同金額在費用報表限額以下的（見下表)，應當提交費用報表（附表4）一式兩份，其他相關文件保存在相關項目單位備查。
內容 合同金額小于（美元）
類別“本項目A和B部分中的子貸款” 所有
類別“本部分C部分中的貨物” 300,000
類別“本項目C部分中的國外培訓與考察”、類別“本項目C部分中的咨詢顧問服務、國內培訓與考察” 100,000(公司)
50,000 (個人)

（三）貨物和咨詢顧問服務單項合同金額在費用報表限額以上的，應隨提款申請書提交摘要表（附表5），合同復印件（第一次提款時提供）、合同變更文件以及下列證明文件的復印件各一式兩份：
1、貨物：供貨商發票、貨運證明、驗貨單；
2、咨詢顧問服務：服務商發票、項目單位對咨詢專家工作的確認及咨詢專家簽名的付款指令。
（四）出國考察、培訓或者參加國際會議提款的，需提交專門的提款申請書（附表3-2），以及財政部門出國計劃批復、邀請函、出國任務批件、考察和培訓任務大綱、詳細日程和出國團組涉及的各債務人對所分攤費用的確認文件。出國團組回國后，應當在10個工作日內核銷出國費用，同時提交出國費用核銷單（附表7）及培訓總結或者考察報告。
（五）國內培訓報賬證明材料應包括培訓通知、預算、培訓日程、人員名單、決算和總結報告。
（六）營造林費用報賬，除向省財政廳報送費用報表（附表4-2）、提款申請書等材料以外，縣項目辦還需向省項目辦報送：按造林模型分年度提款申請表、檢查驗收報告和各級配套資金到位情況（附銀行進賬單、發票等復印件）。
需要留存在縣項目辦備查的資料主要有：縣項目辦與造林單位簽訂的施工合同、費用結算單等相關業務資料。
（七）除上述證明文件外，上級主管部門可根據項目管理的實際需要，要求下級林業和財政部門提供其他必要的材料。

第六章 會計核算與財務報告

一、會計核算的基本規定
（一）本部分根據財政部的《世界銀行貸款項目會計核算辦法》細化制定，適用于項目建設期內各級林業項目單位。
（二）各級項目單位應保存一套完整的項目會計核算資料。按照財政部有關規定，指定賬戶管理部門應及時向同級項目單位抄送有關報表及資料。
（三）各級項目單位應按財政部《辦法》規定設置和使用會計科目，一級科目原則上不得變動。明細科目在不違反有關財務制度和要求的前提下，可以根據需要自行規定。
（四）各省林業廳和財政廳應分別向世界銀行、國家林業局和財政部報送半年報和年報。
1、市、縣財政局和林業局項目辦應于當年的7月31日和次年的1月31日前將未經審計的兩個半年報報送省財政廳和省項目辦。省項目辦匯總后，于當年的8月15日和次年的2月15日前分別將未經審計的半年報報送世界銀行和財政部。
2、市、縣財政局和林業局項目辦應于次年的4月1日前將經過審計的年度財務報告報送省項目辦，省項目辦協助省財政廳進行匯總，接受省審計部門審計，于次年6月30日之前將本省項目審計報告上報世界銀行、財政部和國家林業局。國家林業局世行中心財務報表經審計部門審計后，于次年6月30日之前上報世界銀行和財政部。
二、主要會計科目及使用說明
（一） 主要會計科目（見下表）
主要會計科目表
資金占用類科目 資金來源類科目
序號 編號 一級科目 序號 編號 一級科目
1 101 建安工程投資 18 301 項目撥款
2 102 設備投資 19 304 國外借款
3 103 待攤投資 20 305 國內借款
4、 104 其他投資 21 307 其他借款
5 111 交付使用資產 22 321 上級撥入資金
6 201 固定資產 23 332 應付工程款
7 203 固定資產清理 24 352 其他應付款
8 211 器材采購 25 401 留成收入
9 213 庫存設備
10 214 庫存材料
11 232 銀行存款
12 233 現金
13 242 預付工程款
14 252 其他應收款
15 262 撥出國外借款
16 263 撥出配套資金
17 271 待處理財產損失
（二）部分科目使用說明
1、第101號科目 建安工程投資
本科目核算項目單位發生的構成項目建設投資支出的工程實際成本，包括營造多功能人工林和修復現有人工林等項目內容的投資成本。
本科目按照項目評估文件中列明的“新造多功能人工林、修復現有人工林”等項目內容設置二級明細科目。
2、第102號 設備投資
本科目核算項目發生的構成項目建設投資的貨物采購支出，包括為農民協會采購的貨物和為各級林業項目辦采購的貨物。
本科目按照項目評估文件中列明的為農民協會發生的物資采購、為項目辦發生的物資采購等項目內容設置二級明細科目。
3、第103號科目 待攤投資
本科目核算項目單位發生的構成項目建設投資支出的，按照規定應當分攤計入交付使用資產成本的各項費用支出，包括組織機構支持、項目管理、監測與評價、貸借款利息、先征費等。
本科目按項目評估文件中列明的林權制度改革、培訓與技術服務、項目管理、監測評價等內容設置二級明細科目。其中，“林權制度改革”可按照“實用技術培訓推廣、扶持農民協會、森林經營方案示范、林權改革支持”等具體項目內容設置三級明細科目；“項目管理”可按照項目設計、檢查驗收、項目管理費等具體內容設置三級明細科目；“培訓與技術服務”可按照“國內培訓考察、國外培訓考察、技術咨詢”等項目內容設置三級明細科目。
4、第104號科目 其他投資
本科目核算項目單位發生的構成項目建設投資支出的其他投資成本。
5、第252號科目 其他應收款
本科目核算除預付工程款以外的其他各種應收、暫付款項。按“收世行貸款利息、應收國內貸款利息、其它”設置二級科目，并按不同的債務人設置三級科目。
6、第262號科目 撥出國外借款
本科目核算項目管理單位撥付給下級項目單位的世行貸款資金。
本科目應按下級項目單位設置二級科目。項目單位編制匯總報表時，應與下級項目單位相關的“國外借款”等科目相互抵消。
7、第263號科目 撥出配套資金
本科目核算項目管理單位撥付給下級項目單位的配套資金。
本科目應按下級項目單位設置明細科目。項目單位編制匯總報表時，應與下級項目單位相關的“項目撥款”等科目相互抵消。
8、第301號科目 項目撥款
本科目核算項目單位實際收到各級政府撥款、自有資金和勞務集資等國內無償配套資金。
本科目按地方各級政府撥款、自有資金、勞務集資進行明細核算，并按資金來源渠道不同分別設置明細賬。
9、第304號科目 國外借款
本科目核算項目單位實際使用和收到的世行貸款資金。
本科目按照項目評估文件內容設置二級科目。
10、第305號科目 國內借款
核算項目單位向國內不同渠道借入的款項。
本科目按資金來源渠道進行明細核算。
11、第352號科目 其他應付款
本科目核算項目單位應付、暫收其他單位和個人的款項，包括應付世行貸款利息、應付國內貸款利息、其它。
本科目按照“應付世行貸款利息、應付國內貸款利息、其它”等內容設置二級明細科目。
（三）項目建設期間，在建工程不進行交付。
三、財務報告編制說明
（一）財務報告由財務報表和財務情況說明書兩部分組成。
財務報表包括資金平衡表、項目進度表、貸款協定執行情況表、指定賬戶收支表。
財務情況說明書主要包括以下內容：（1）項目情況（從總體上介紹項目計劃、開工、組織、完工等）；（2）主要會計政策（會計原則和采用的會計方法，如有變動必須說明）；（3）指定賬戶支付和補充等使用情況；（4）當年報賬資金周轉情況，如果報賬資金到位緩慢，需分析原因。（5）各級配套資金落實與使用情況，如實際到位與計劃相差較大，需分析原因。（6）財務核算匯率采用及匯率風險損溢情況。（7）財務報表項目注釋（往來款項結算情況等）。（8）其他需要說明的問題。
(二)財務報表格式及編制說明
1、資金平衡表（附表11）
本表反映項目單位期末全部資金來源和占用情況。本表各項目根據會計科目分析填列。
2、項目進度表（附表12）
(1)本表反映項目單位本期資金的來源和運用情況。
(2)部分項目填列說明：
①“資金來源合計”，按照資金來源反映項目投資情況。
②“國際復興開發銀行”，反映已提取的世行貸款金額，應與表一“國外借款”余額、表三累計提款總數相等。
③“配套資金”，按配套資金來源填列，分省級配套、市級配套、縣級配套及項目單位自籌資金（含勞務折抵）。
④“資金運用合計”，依照項目評估文件中所列項目內容填列。各明細內容不要求填列“本年計劃額”和“項目總計劃額”。該“資金運用合計”應與表二“項目支出”項下的累計支出數相等。
⑤“本年計劃額”欄，要求各縣報表依照本縣項目年度資金計劃，按資金來源和運用分別填寫。省級報表按照項目評估文件中所列的年度計劃數填寫。表式中標有“XX”的明細內容不需填列。
⑥“本期發生額”欄，按本期的實際發生額分資金來源、運用分別填寫每個明細內容。
⑦“項目總計劃額”，各縣報表按照本縣項目總投資計劃數，分資金來源和運用分別填寫。省級項目報表按照項目評估文件中所列的項目總投資計劃數填寫。表式中標有“XX”的明細內容不需填列。
⑧“累計完成額”項目，反映項目開始至期末實際發生額，按資金來源和運用填列。
3、貸款協定執行情況表（附表13）
(1)本表反映項目單位本期和累計的世行貸款的支付情況。
(2)“本期提款數”和“累計提款數”欄下的“美元數”應與財政部通知的債務數額一致；“折合人民幣數”按財政部通知的本年年底匯率折算填列。由于匯率變化造成年終外匯折算人民幣數與實際使用外匯時的人民幣數額差異，僅調整報表數字，賬目不做調整。
4、指定賬戶表（附表14）
(1)本表反映項目單位本期指定賬戶收支和調節情況。
(2)本表由指定賬戶管理部門財政部和各省財政廳填列，方法從略。

第七章 財務監督與審計

一、各級項目單位應按照財政部、國家檔案局頒布的《會計檔案管理辦法》及相關規定妥善保管項目財務會計檔案，備查。
二、世界銀行、各級財政、審計及林業上級主管部門有權調閱項目財務會計資料，有權就檢查和審計過程中所發現的不符合有關規定的情況進行處理，包括限期糾正、暫停資金支付直至強制提前收回貸款。
三、各級項目單位財務會計工作須主動接受并配合有關部門的監督檢查，如實反映情況，積極提供有關材料，不得弄虛作假。
四、各級項目單位財務部門和財務人員應對項目實行有效財務監督，對不真實、不合規、不合法的原始憑證，應不予受理；發現賬簿記錄與實務不相符的，應按有關規定處理。
五、違反規定，以虛報、冒領或其他手段騙取貸款資金的，或者滯留、截留、挪用及其他違反規定使用貸款資金的，依照《財政違法行為處罰條例》以及相關法律、法規或規定處理。

第八章 附則

一、各省林業項目主管部門在符合世界銀行、財政部統一規定的前提下，可結合本省項目實際情況，商本省財政部門制定實施細則，并報國家林業局世行中心備案。
二、本辦法由國家林業局世行中心負責解釋。