湖南省內(nèi)部審計辦法

省政府第255號令


已經(jīng)2011年7月4日省人民政府第87次常務(wù)會議通過，2011年10月1日起施行



　　第一章總則

　　第一條 為加強(qiáng)內(nèi)部審計工作，改善管理,提高效益，促進(jìn)廉政建設(shè)，根據(jù)《中華人民共和國審計法》和有關(guān)法律、法規(guī)，結(jié)合我省實(shí)際，制定本辦法。

　　第二條 本辦法適用于在本省行政區(qū)域內(nèi)依法接受審計監(jiān)督的國家機(jī)關(guān)、國有以及國有資本占控股地位或者主導(dǎo)地位的金融機(jī)構(gòu)和企業(yè)、國家的事業(yè)組織和使用財政資金的其他事業(yè)組織（以下統(tǒng)稱單位）。

　　第三條本辦法所稱內(nèi)部審計，是指單位內(nèi)部依法獨(dú)立、客觀地對本單位及其所屬單位的經(jīng)濟(jì)活動、內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性進(jìn)行監(jiān)督和評價。

　　第四條 單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)本單位的內(nèi)部審計工作，建立健全本單位內(nèi)部審計制度，對內(nèi)部審計形成的結(jié)論性審計文書的真實(shí)性、合法性、完整性負(fù)責(zé)。

　　第五條、縣級以上人民政府審計機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)指導(dǎo)和監(jiān)督本行政區(qū)域內(nèi)的內(nèi)部審計工作，履行下列職責(zé)：

　　(一)制訂內(nèi)部審計工作制度；

　　(二)監(jiān)督有關(guān)單位建立健全內(nèi)部審計工作機(jī)制；

　　(三)指導(dǎo)內(nèi)部審計的開展；

　　(四)檢查、評價內(nèi)部審計工作；

　　(五)指導(dǎo)、監(jiān)督內(nèi)部審計師協(xié)會依法履行職責(zé)；

　　(六)法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定的其他職責(zé)。

　　第六條內(nèi)部審計師協(xié)會依照章程為內(nèi)部審計工作提供協(xié)調(diào)和服務(wù)，依法履行行業(yè)管理職能。

　　第二章機(jī)構(gòu)和人員

　　第七條法律、法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)立獨(dú)立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的單位，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定設(shè)立獨(dú)立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)

財政收支、財務(wù)收支較大的單位可以根據(jù)工作需要，按照規(guī)定程序設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)或者配備專職內(nèi)部審計人員，依法開展內(nèi)部審計工作。不具有設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)或者配備專職內(nèi)部審計人員條件的，可以授權(quán)本單位財務(wù)、綜合、監(jiān)察等內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)履行內(nèi)部審計職責(zé)，必要時可以聘請社會審計機(jī)構(gòu)協(xié)助本單位進(jìn)行內(nèi)部審計工作。

　　第八條 設(shè)立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的金融機(jī)構(gòu)、企業(yè)事業(yè)組織，可以根據(jù)需要設(shè)立審計委員會，配備總審計師。審計委員會主任應(yīng)當(dāng)由單位主要負(fù)責(zé)人、總審計師或者外部董事?lián)�任�?br>
　　第九條 內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)具備與從事內(nèi)部審計工作相適應(yīng)的專業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力，實(shí)行持證上崗，接受內(nèi)部審計職業(yè)培訓(xùn)和后續(xù)教育。

　　內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)具有中級以上相關(guān)專業(yè)技術(shù)職務(wù)任職資格或者從事經(jīng)濟(jì)、管理、法律等相關(guān)工作3年以上工作經(jīng)歷，以及法律、法規(guī)規(guī)定的其他條件。

　　第十條 內(nèi)部審計人員辦理審計事項，應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)規(guī)范，做到獨(dú)立、客觀、公正、廉潔。

　　第十一條 內(nèi)部審計人員不得兼任或者從事可能影響其依法履行職責(zé)的經(jīng)營管理或者財務(wù)工作。

　　實(shí)施內(nèi)部審計時，與被審計對象或者審計事項有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。內(nèi)部審計人員的回避，由內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人決定；內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的回避，由本單位主要負(fù)責(zé)人決定。

　　第十二條 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)履行職責(zé)所需經(jīng)費(fèi)，由本單位予以保證。

　　第三章職責(zé)和權(quán)限

　　第十三條內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)履行下列職責(zé)：

　　（一）對本單位及所屬單位財政收支、財務(wù)收支及相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審計；

　�。ǘ�）對本單位及所屬單位固定資產(chǎn)投資項目的概預(yù)算執(zhí)行情況及效益進(jìn)行審計；

　�。ㄈ�）對本單位及所屬單位執(zhí)行計劃、預(yù)算、合同等情況進(jìn)行審計；

　�。ㄋ模�對本單位及所屬單位內(nèi)部控制制度的健全性和有效性進(jìn)行評估；

　�。ㄎ澹�對本單位內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)及所屬單位主要負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計；
　　（六）法律、法規(guī)規(guī)定和本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)交辦的其他審計事項。
　　第十四條 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)履行職責(zé)時，具有下列權(quán)限：
　�。ㄒ唬┮�求被審計單位或者被審計對象及時提供真實(shí)、完整的與審計事項相關(guān)的資料；
　�。ǘ�）參加或者列席本單位及所屬單位重大投資、資產(chǎn)處置、財政收支、財務(wù)收支預(yù)算、決算及其他重大經(jīng)營管理決策的會議；
　�。ㄈ�）檢查有關(guān)的資產(chǎn)、經(jīng)濟(jì)活動資料，現(xiàn)場勘查實(shí)物；對可能被轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的會計憑證、會計報表和財務(wù)會計報告及相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的資料或者資產(chǎn)，報經(jīng)本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，予以暫時封存；
（四）依法向有關(guān)單位和個人調(diào)查和詢問審計事項中的有關(guān)問題，取得相關(guān)證明材料；
　 （五）對違反本單位規(guī)章制度的行為，以及經(jīng)營管理活動中存在的違法、違規(guī)行為，在職權(quán)范圍內(nèi)提出處理建議；

　�。�六）經(jīng)本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，公示有關(guān)審計結(jié)果，通報、責(zé)令改正審計發(fā)現(xiàn)的問題；

　　（七）參與本單位因經(jīng)營管理活動需要，對相關(guān)社會中介機(jī)構(gòu)或者專業(yè)人員的選聘工作；

　�。ò耍�對本單位遵守財經(jīng)法規(guī)、經(jīng)濟(jì)效益顯著、貢獻(xiàn)突出的集體和個人，提出表彰、獎勵的建議；
（九）法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定的其他權(quán)限。

　　第十五條 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)依法行使職權(quán)，被審計單位或者被審計對象應(yīng)當(dāng)予以配合，不得拒絕、阻礙。

　　單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)保護(hù)內(nèi)部審計人員依法履行職責(zé)。任何單位和個人不得打擊、報復(fù)內(nèi)部審計人員。

　　第十六條單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)可以在法律和管理權(quán)限范圍內(nèi)，授予內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)通報、警告、責(zé)令改正等權(quán)力。

　　第十七條 內(nèi)部審計結(jié)果應(yīng)當(dāng)作為考核、獎懲、任免本單位內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)及所屬單位負(fù)責(zé)人的重要依據(jù)。

　　第四章程序

　

　　第十八條 內(nèi)部審計實(shí)行審計項目計劃管理。年度審計項目計劃報經(jīng)本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)后實(shí)施。

　　第十九條 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)根據(jù)審計項目組成審計組實(shí)施審計。審計組成員不得少于2人。
　　第二十條 審計組應(yīng)當(dāng)編制審計方案。根據(jù)審計方案實(shí)施審計。審計方案和審計方案調(diào)整須經(jīng)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后實(shí)施。

　　實(shí)施審計前，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)向被審計單位或者被審計對象送達(dá)審計通知書。必要時，可以直接持審計通知書實(shí)施審計。
　　第二十一條 審計組應(yīng)當(dāng)采用專業(yè)技術(shù)方法和合法程序獲取審計證據(jù)。
　　審計證據(jù)應(yīng)當(dāng)經(jīng)證據(jù)提供者簽名或者蓋章。證據(jù)提供者拒絕簽名或者蓋章的，審計人員應(yīng)當(dāng)注明原因和日期。被審計單位或者被審計對象對審計證據(jù)有異議的，審計組應(yīng)當(dāng)進(jìn)行核實(shí)。
　　第二十二條 審計組應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計證據(jù)，形成審計報告，征求被審計單位或者被審計對象的意見后。提交內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對審計組提交的審計報告進(jìn)行復(fù)核，提出復(fù)核意見。

　　被審計單位或者被審計對象應(yīng)當(dāng)自收到審計報告征求意見稿之日起10日內(nèi)向?qū)徲嫿M反饋書面意見。
　　第二十三條 本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對審計組的審計報告、被審計單位或者被審計對象的書面反饋意見、內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的復(fù)核意見進(jìn)行審定，形成本單位的審計報告、審計決定。

　　審計報告、審計決定應(yīng)當(dāng)送達(dá)被審計單位和被審計對象。審計報告、審計決定自送達(dá)之日起生效。
　　第二十四條 被審計單位或者被審計對象應(yīng)當(dāng)自收到審計報告、審計決定之日起30日內(nèi)向內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)報告審計決定執(zhí)行情況。
　被審計單位或者被審計對象對審計決定有異議的，可以自收到之日起10內(nèi)向本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)申請復(fù)核。單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)自收到申請之日起30日內(nèi)作出答復(fù)。
　　復(fù)核期間，審計決定不停止執(zhí)行。

　　第二十五條 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在必要時可以開展后續(xù)審計，檢查被審計單位或者被審計對象對審計報告、審計決定的執(zhí)行情況，并向本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)提交后續(xù)審計報告。
　　第二十六條 單位應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部審計檔案管理制度，并按有關(guān)規(guī)定妥善保管內(nèi)部審計檔案資料。

　　第二十七條 屬于審計機(jī)關(guān)審計監(jiān)督對象的單位，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定向其上級單位和審計機(jī)關(guān)報送內(nèi)部審計工作計劃、統(tǒng)計報表和重大審計事項的審計報告等資料。

第五章 法律責(zé)任

　　第二十八條 被審計單位、被審計對象有下列情形之一的，由本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)依法處理；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任：
　�。ㄒ唬┚芙^或者拖延提供有關(guān)資料的，或者提供的資料不真實(shí)、不完整的；
　�。ǘ�）轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄有關(guān)資料的；
　�。ㄈ�）拒絕執(zhí)行審計決定的；
　�。ㄋ模┐驌�、報復(fù)、誹謗、陷害內(nèi)部審計人員或者舉報人的；
　�。ㄎ澹┢渌�違反法律、法規(guī)、規(guī)章的情形。
　　第二十九條 內(nèi)部審計人員有下列情形之一的，由本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)依法處理；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任：
　　（一）利用職權(quán)謀取私利的；
　�。ǘ�）弄虛作假，徇私舞弊，隱瞞查出的問題或者出具虛假審計報告的；
　�。ㄈ�）玩忽職守，給國家或者被審計單位造成經(jīng)濟(jì)損失的；

　�。ㄋ模┬孤秶�家秘密、商業(yè)秘密或者個人隱私的；

　　（五）其他違反法律、法規(guī)、規(guī)章的情形。
　　第三十條 單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)的有關(guān)責(zé)任人有下列情形之一的，由有權(quán)機(jī)關(guān)依法處理；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任：
　　（一）打擊、報復(fù)、陷害內(nèi)部審計人員或者舉報人的；
　�。ǘ�）授意、指使、強(qiáng)令內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)或者內(nèi)部審計人員出具違反法律、法規(guī)規(guī)定的審計報告的；
　�。ㄈ�）對正在損害國家和單位利益行為，不及時制止或者制止不力造成重大危害和損失的；
　　（四）其他違反法律、法規(guī)、規(guī)章的情形。

第六章附則

　　第三十一條 本辦法所稱內(nèi)部控制是指單位為了維護(hù)資產(chǎn)安全完整，保證會計信息資料正確可靠，保障遵守國家法律法規(guī)，提高運(yùn)營管理效率及效果而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價和控制的一系列方法、程序與措施的總稱。

　　本辦法所稱單位主要負(fù)責(zé)人是指國家機(jī)關(guān)的行政首長及其他法人組織的法定代表人。

　　本辦法所稱的單位權(quán)力機(jī)構(gòu)是指依法行使決策權(quán)的機(jī)構(gòu)。

　　第三十二條 未設(shè)立獨(dú)立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的單位，專職或者兼職內(nèi)部審計人員的職責(zé)、權(quán)限及工作程序，依照本辦法有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
　　第三十三條 本辦法自2011年10月1日起施行。