關于印發黔東南州旅游公路工程項目稅收征收管理辦法的通知

黔東南府辦發〔2010〕133號


各縣市人民政府，凱里經濟開發區和黔東循環經濟工業區管委會，州政府有關部門、有關直屬機構：
《黔東南州旅游公路工程項目稅收征收管理辦法》已經州人民政府研究同意，現印發你們，請遵照執行。


二○一○年八月十六日




黔東南州旅游公路工程項目稅收征收管理辦法

第一條　為進一步加強我州旅游公路的稅收征收管理，規范納稅秩序，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》和有關稅收法律、法規規定，結合我州旅游公路建設實際，特制定本辦法。
第二條　旅游公路是指在黔東南州境內由舞陽河景區向黎平、從江、榕江景區覆蓋，穿越雷公山腹地的三條干線和二十六條聯絡線，以三、四級公路為標準建設，聯接景區、景點、旅游村寨，功能較為完善的瀝青道路。
第三條　凡在州內從事旅游公路建設施工及提供勞務的單位和個人為納稅義務人，應按規定的期限到主管地稅機關辦理稅務登記、項目登記等有關涉稅事項。
第四條　納稅申報
納稅人必須按稅法規定如實向主管地稅機關進行納稅申報，報送其工程進度表及稅務機關要求報送的其他納稅資料；扣繳義務人必須按規定向主管稅務機關報送代扣代繳稅款報告表，以及稅務機關要求報送的其他有關資料。納稅人、扣繳義務人不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳稅款報告表的，經稅務機關核準，可以延期申報。
第五條　稅款征收
（一）營業稅及其附加
旅游公路施工單位應繳納的工程建筑業營業稅按工程總造價的3%計征；城建稅按營業稅納稅所在地規定的稅率執行；教育費附加按營業稅稅額的3%附征；地方教育附加按營業稅稅額的1%計征。
（二）所得稅
1．對已向主管稅務機關辦理稅務登記（報驗登記）的企業，其企業所得稅的征收管理按《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例和有關規定執行。
2．對從事旅游公路建設施工的承包人、個人獨資、個人合伙企業、個體工商戶及其他個人，其個人所得稅的征收管理按《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例和有關規定執行。
對旅游公路建設工程承包人取得的所得，分兩種情況計征個人所得稅：一是承包人按合同規定只向發包方交納一定費用后，企業經營成果歸其所有的，承包人取得的所得按對企事業單位的承包經營、承租經營所得項目征稅；二是承包人對企業經營成果不擁有所有權，僅是按合同規定取得一定所得的，其所得按照工資、薪金所得項目征稅。
對未設立會計賬簿、或者賬證不建全，不能提供完整、準確、真實的納稅資料的個人獨資、個人合伙企業、個體工商戶和按合同規定只向發包方交納一定費用后，企業經營成果歸其所有的承包人，按其工程總造價附征2%的個人所得稅。
3．對未按照規定辦理稅務登記（報驗登記）的從事生產經營的納稅人以及臨時從事經營的納稅人，按《征管法》的有關規定核定其應納稅額。
4．支付工資薪金的施工單位和個人為個人所得稅的扣繳義務人，在支付工資薪金時，代扣代繳個人所得稅。
（三）印花稅
各施工單位與建設方簽訂的工程承包合同，雙方應在簽定合同時到主管地稅機關按全額的0.03%繳納印花稅。
（四）資源稅
施工方財務制度健全、核算準確，自采自用砂石采取自行申報方式納稅；外購砂石應依法扣繳資源稅。
對于財務制度不健全的施工單位按黔東南地稅發〔2009〕177號文規定，采用核定征收方式，按工程總價的0.2%核定征收資源稅。取得外購砂石資源稅管理（甲種或乙種）證明的，允許在當期應納資源稅中扣減。
（五）耕地占用稅
經批準納入國道、省道、縣道、鄉道和屬于農村公路的村道規劃建設的旅游公路線路占用耕地，按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅，否則按每平方米20元征收耕地占用稅,涉及基本農田的，按每平方米30元稅額征收耕地占用稅；其它部分如修建車站、服務設施等占用耕地，按每平方米20元稅額征收耕地占用稅，涉及基本農田的，按每平方米30元稅額征收耕地占用稅； 由工程項目建設方申報繳納。符合耕地占用稅減免政策的，按照規定程序、期限和權限，申報辦理減免稅手續。
施工方因建設項目施工等需要，修建臨時便道、拌料場、棄土場等占用耕地，經國土部門批準占用的，向施工方按每平方米20元稅額征收耕地占用稅，涉及基本農田的，按每平方米30元稅額征收耕地占用稅。經批準臨時占用耕地期限（2年）內恢復所占用耕地原狀的，全額退還已繳納的耕地占用稅。
（六）契稅
建設方以出讓或轉讓方式取得土地使用權的，以取得土地使用權支付的全部經濟利益為計稅依據，按3%稅率征收契稅。
第六條　發票管理
（一）建筑工程結算款（包括預付款、零星工程款）必須憑《建筑業統一發票》支付。
（二）支付交通運輸業、飲食業、勞務、住宿、租賃等方面的費用時，必須在勞務發生地取得符合規定的發票入帳。
第七條　監控管理
（一）稅務機關應規范稅收秩序，防止稅款流失，加強日常管理，建立項目登記及征納臺帳。對施工單位需代開發票的，嚴格實行先完稅后開發票規定。
稅務機關可根據有利于稅收控管和方便納稅的原則，按照國家有關規定可委托有關單位代征稅款并支付手續費。
稅務機關應定期對旅游公路稅收管理效果進行評估，發現問題及時通報并采取措施予以糾正。
稅務機關在加強管理的同時要進一步做好納稅服務工作，對納稅人進行納稅宣傳和納稅輔導，提高納稅遵從度。
（二）建設方或投資方等相關部門應積極主動配合地稅部門做好旅游公路稅收征收管理工作，及時向稅務機關提供有關工程信息。對未提供合法有效的《建筑業統一發票》的工程款項，建設單位應不予支付。
（三）旅游公路建設各施工單位要加強財務核算，并監督所屬分包單位積極配合稅務機關做好結算票據審核、檢查、管理工作。
第八條　本辦法未盡事宜，依照有關稅收法律、法規規定執行。
第九條　本辦法由黔東南州地方稅務局負責解釋。
第十條　本辦法自2010年9月1日起施行。