國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步做好個(gè)人所得稅完稅憑證開(kāi)具工作的通知

國(guó)稅發(fā)[2010]63號(hào)


各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市地方稅務(wù)局，西藏、寧夏、青海省（自治區(qū)）國(guó)家稅務(wù)局：��
　　為進(jìn)一步優(yōu)化納稅服務(wù)，保護(hù)納稅人的合法權(quán)益，現(xiàn)就個(gè)人所得稅完稅憑證（以下簡(jiǎn)稱完稅憑證）開(kāi)具及相關(guān)工作事項(xiàng)通知如下：
　　一、切實(shí)提高對(duì)完稅憑證開(kāi)具工作重要性的認(rèn)識(shí)
　　由稅務(wù)機(jī)關(guān)直接向個(gè)人所得稅納稅人開(kāi)具完稅憑證，告知其納稅情況，是貫徹落實(shí)“服務(wù)科學(xué)發(fā)展、共建和諧稅收”的工作要求的具體體現(xiàn)，是優(yōu)化納稅服務(wù)的客觀需要，更是進(jìn)一步推動(dòng)全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)、提升個(gè)人所得稅征管質(zhì)量和效率的重要舉措，也為個(gè)人所得稅制改革奠定基礎(chǔ)。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要進(jìn)一步統(tǒng)一思想，提高認(rèn)識(shí)，按照“明確目標(biāo)、全力推進(jìn)、多措并舉、逐步到位”的基本原則，以強(qiáng)化全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)為契機(jī)，創(chuàng)造條件，采取多種方式，堅(jiān)定不移地推進(jìn)完稅憑證的開(kāi)具工作，加大工作力度，切實(shí)滿足納稅人稅收知情權(quán)的訴求。
　　二、工作目標(biāo)和要求
　　工作目標(biāo)：按照個(gè)人所得稅制改革方向和優(yōu)化納稅服務(wù)的要求，通過(guò)多種方式，保證納稅人能夠方便、快捷、準(zhǔn)確知曉個(gè)人所得稅納稅情況，保護(hù)其知情權(quán)。保證稅務(wù)機(jī)關(guān)能歸集和掌握個(gè)人收入和納稅信息，加強(qiáng)個(gè)人所得稅征收管理。具體要求是：
　　（一）稅務(wù)機(jī)關(guān)直接征收稅款的（如個(gè)體戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、自行納稅申報(bào)納稅的）、納稅人申請(qǐng)開(kāi)具完稅憑證的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為納稅人開(kāi)具通用完稅證或繳款書(shū)、完稅證明。
　　（二）凡是扣繳義務(wù)人已經(jīng)實(shí)行扣繳明細(xì)申報(bào)，且具備條件的地區(qū)，2010年應(yīng)當(dāng)向納稅人告知個(gè)人所得稅納稅情況，具體方式如下：
　　1．直接為納稅人開(kāi)具《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅完稅證明》（以下簡(jiǎn)稱《完稅證明》）。
　　《完稅證明》為一聯(lián)式憑證，由國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一制定，式樣附后（見(jiàn)附件1；完稅證明開(kāi)具示例見(jiàn)附件2與附件3）。《完稅證明》比照《稅收轉(zhuǎn)賬專用完稅證》，按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅收票證管理辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)[1998]32號(hào)）的規(guī)定嚴(yán)格管理。
　　自2010年8月1日起，凡向個(gè)人納稅人開(kāi)具的完稅證明，統(tǒng)一按此格式開(kāi)具，原《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于試行稅務(wù)機(jī)關(guān)向扣繳義務(wù)人實(shí)行明細(xì)申報(bào)后的納稅人開(kāi)具個(gè)人所得稅完稅證明的通知》（國(guó)稅發(fā)[2005]8號(hào)）文件規(guī)定的證明樣式停止使用。
　　2．通過(guò)稅務(wù)網(wǎng)站，由納稅人網(wǎng)絡(luò)查詢、打印納稅情況，并告知納稅人開(kāi)具完稅證明的方法和途徑。
　　3．通過(guò)手機(jī)短信等方式告知納稅人納稅情況（如每半年或一年向納稅人發(fā)送短信一次），并告知納稅人到稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具完稅證明的方法和途徑。
　　4．其他方式。各地可以結(jié)合本地的實(shí)際，確定告知納稅人納稅情況的方式。
　　（三）扣繳義務(wù)人未實(shí)行全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)和實(shí)行明細(xì)申報(bào)但不具備開(kāi)具條件的地區(qū)，應(yīng)積極創(chuàng)造條件，推廣應(yīng)用個(gè)人所得稅管理系統(tǒng)，擴(kuò)大全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)覆蓋面，盡快實(shí)現(xiàn)直接為納稅人開(kāi)具完稅證明。同時(shí)，要做好本地的宣傳解釋工作，說(shuō)明不能直接開(kāi)具完稅證明的原因，并采取有效措施，保護(hù)納稅人的稅收知情權(quán)。
　　（四）督促扣繳義務(wù)人履行告知義務(wù)。一方面，要督促扣繳義務(wù)人在發(fā)放工資扣繳個(gè)人所得稅后，在工資單上注明個(gè)人已扣繳稅款的金額。另一方面，納稅人要求扣繳義務(wù)人開(kāi)具代扣、代收稅款憑證的，扣繳義務(wù)人必須開(kāi)具。
　　前款所稱個(gè)人所得稅完稅憑證包括完稅證、繳款書(shū)、代扣代收稅款憑證，以及個(gè)人所得稅完稅證明。
　　三、發(fā)布個(gè)人所得稅完稅憑證索取指引
　　各地應(yīng)自本通知發(fā)布之日起1個(gè)月內(nèi)，結(jié)合本地實(shí)際，發(fā)布個(gè)人所得稅完稅憑證的索取指引，向納稅人告知如下事項(xiàng)（不限于）：
　　（一）明確告知個(gè)人所得稅完稅憑證的種類。
　　（二）具體說(shuō)明納稅人在不同情形下，應(yīng)取得完稅憑證的種類。
　　（三）詳盡描述開(kāi)具不同完稅憑證的時(shí)間、地點(diǎn)、流程及附送資料，保證納稅人按照索取指引，即可獲取完稅憑證。
　　四、協(xié)同配合做好完稅憑證開(kāi)具工作
　　各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要按照國(guó)稅發(fā)〔2005〕8號(hào)文件和本通知的要求，進(jìn)一步做好完稅憑證的開(kāi)具工作。各部門(mén)之間要明確職責(zé)、密切配合，所得稅部門(mén)要積極推廣應(yīng)用個(gè)人所得稅管理系統(tǒng)，全面實(shí)行全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)，推進(jìn)為納稅人直接開(kāi)具完稅證明的基礎(chǔ)工作。收入規(guī)劃核算部門(mén)要協(xié)助做好完稅證明開(kāi)具的具體工作，研究完善代扣代收稅款憑證開(kāi)具工作。納稅服務(wù)部門(mén)要做好宣傳解釋工作，讓納稅人知曉獲取完稅證明和納稅信息的渠道。征管科技部門(mén)和電子稅務(wù)管理部門(mén)要配合加快個(gè)人所得稅管理系統(tǒng)的推廣應(yīng)用，加大自然人數(shù)據(jù)庫(kù)歸集數(shù)據(jù)工作力度，提高數(shù)據(jù)質(zhì)量，為全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)和開(kāi)具完稅證明工作提供技術(shù)支撐。

　　附件：1.《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅完稅證明》式樣��
http://www.chinatax.gov.cn/n8136506/n8136593/n8137537/n8138502/n9762131.files/n9762124.doc

　　2.年終為納稅人開(kāi)具全年納稅情況的個(gè)人所得稅完稅證明示例��
http://www.chinatax.gov.cn/n8136506/n8136593/n8137537/n8138502/n9762131.files/n9762125.doc

　　3.日常為納稅人開(kāi)具的個(gè)人所得稅完稅證明示例
http://www.chinatax.gov.cn/n8136506/n8136593/n8137537/n8138502/n9762131.files/n9762130.doc
　　
　　 國(guó)家稅務(wù)總局
　　 二○一○年六月二十八日